蘇州太倉(cāng)代理記賬財(cái)稅合規(guī)

太倉(cāng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作--會(huì)計(jì)核算中的七個(gè)會(huì)計(jì)誤區(qū)

會(huì)計(jì)在正常工作中存在許多誤區(qū)。以下九條是我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常存在的。一起來(lái)看看吧！

一、以借貸平等為填寫會(huì)計(jì)憑證的唯一目的

填寫會(huì)計(jì)憑證，信用必須相等，但不能把信用相等作為唯一目的。在實(shí)踐中，除了平等借貸之外，更有必要思考其他事項(xiàng)。以下是在會(huì)計(jì)中需要考慮的事項(xiàng)列表。

答：審查票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

B：會(huì)計(jì)憑證各要素填寫是否完整、準(zhǔn)確；

C：報(bào)銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報(bào)銷程序是否合理，簽字是否齊全，審批權(quán)限是否適當(dāng)；

D：審查票據(jù)要素（時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票號(hào)）是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容一致；

E：各項(xiàng)支出是否有預(yù)算，預(yù)算是否符合預(yù)算規(guī)定，是否有超預(yù)算處理方案；

D：填報(bào)是否便于日后審核查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取處理；

F：特殊事項(xiàng)是否按照制度規(guī)定或經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

G：風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。填寫憑證時(shí)，要有稅收風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

H：報(bào)銷費(fèi)用時(shí)要有預(yù)算控制意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等要時(shí)刻注意是否超過(guò)所得稅扣除限額；

一：其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)管理會(huì)計(jì)的要求。

二、沒(méi)有發(fā)票不能入賬

由于我們的稅收管理過(guò)于依賴“以票控稅”，會(huì)計(jì)人員必須看到發(fā)票才能做賬。沒(méi)有發(fā)票不能入賬。以及沒(méi)有發(fā)票可以稅前扣除的誤區(qū)。

當(dāng)然沒(méi)有發(fā)票可以記錄。至于能不能稅前扣除，那是稅

關(guān)于法律。在實(shí)踐中，許多人把會(huì)計(jì)與稅法混為一談。甚至存在見(jiàn)賬就做、無(wú)票入賬、無(wú)發(fā)票入賬的情況

會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)規(guī)定中沒(méi)有規(guī)定發(fā)票是唯一合法有效的憑證。會(huì)計(jì)師不

合法有效的憑證必須等同于發(fā)票。同時(shí)，當(dāng)稅務(wù)局人員只認(rèn)可發(fā)票為唯一合法有效憑證時(shí)，需要據(jù)理力爭(zhēng)。

然后還有一些是沒(méi)有發(fā)票就可以稅前扣除的。具體如下：

答：工資、薪金、獎(jiǎng)金；

B：社會(huì)保障費(fèi)用和工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

C：職工福利費(fèi)；

D：銀行貸款利息支出；

E：鐵路部門票據(jù)（根據(jù)《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用和稅控的公告》(2013年第76號(hào)公告）第一條第（二）款規(guī)定，中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）自行印制的鐵路票據(jù)可暫時(shí)延期使用）；

F：資產(chǎn)減值損失；

G：違約金；

h：罰款支出；

L；固定資產(chǎn)折舊；

J：準(zhǔn)備（稅務(wù)部門規(guī)定的所有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）；

K：向境外企業(yè)提供勞務(wù)的成本（如果所涉及的勞務(wù)活動(dòng)全部發(fā)生在境外，則無(wú)需在境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，因此無(wú)需正規(guī)發(fā)票，企業(yè)可憑借境外企業(yè)開(kāi)具的票據(jù)、外管局提供的付匯證明、合同等在稅前扣除。）

L：符合規(guī)定的其他不需要發(fā)票的情況。

三：收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

實(shí)踐中，經(jīng)常有人問(wèn)收據(jù)能不能報(bào)銷？

有人說(shuō)收據(jù)肯定是不能報(bào)銷的。原因是收據(jù)不能在稅前扣除。該問(wèn)題是典型的會(huì)計(jì)分錄與稅法稅前扣除混淆問(wèn)題。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以入賬。至于能否稅前扣除，則是稅法問(wèn)題。

如果收入入賬，但稅法不能稅前扣除。然后直接在稅法層面進(jìn)行調(diào)整。試想，企業(yè)人員開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果因?yàn)樘厥庠蚰貌坏桨l(fā)票。那么，因?yàn)椴荒芏惽翱鄢?，就不?bào)銷了？意思是自己承擔(dān)成本？有人可能會(huì)說(shuō)，這是大體上算出來(lái)的。我真的不想為兩套賬戶做更多的違規(guī)操作

說(shuō)，行，珍惜。

解決了收據(jù)入賬的問(wèn)題，收據(jù)可以入賬了，但能否稅前扣除呢？很多人想當(dāng)然地認(rèn)為，“以票控稅”肯定不允許扣除。如果企業(yè)會(huì)計(jì)是“以票控稅”的頑固思維，可能就無(wú)法做賬。

我們來(lái)看看哪些收據(jù)可以稅前扣除。（參見(jiàn)財(cái)綜（2010）1號(hào)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》)

答：收費(fèi)票據(jù)由政府各部門簽發(fā)；

B：收費(fèi)票據(jù)由各業(yè)務(wù)部門開(kāi)具；

C：捐贈(zèng)收據(jù)；

D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)；

e：法院支付費(fèi)和執(zhí)行費(fèi)的收據(jù)；

f：軍事收據(jù)；

G：符合規(guī)定的其他可以稅前扣除的收據(jù)。

四、借條不能入賬或稅前扣除

欠條能否入賬，與本文第三點(diǎn)相同。會(huì)計(jì)和稅前扣除是會(huì)計(jì)和稅法上的兩件事。

白條可以入賬，但能否抵扣要看稅法相關(guān)規(guī)定

實(shí)際上，打白條的企業(yè)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該入賬，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求就可以入賬。如果這筆支出不符合稅法規(guī)定，

稅前扣除要求。如實(shí)調(diào)整也是可以的。此時(shí)，會(huì)計(jì)和稅法被區(qū)別對(duì)待。

現(xiàn)在，日常生活中可能存在的白條可以按如下方式在稅前扣除。下列是否可以稅前扣除，必須與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，并提供相關(guān)證明材料，幫助證明所發(fā)生的費(fèi)用是稅法認(rèn)可的合理、真實(shí)、合法、有效的憑證。比如，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付的補(bǔ)償款不屬于價(jià)外費(fèi)用，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議等書面文件。

答：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼；

b：離職福利；

C：補(bǔ)償；

D：根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的罰款。

E：支付給個(gè)人的各種賠償、補(bǔ)償費(fèi)用。（拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償；但需有相應(yīng)的補(bǔ)償協(xié)議等證明文件）；

F：養(yǎng)老金和福利等福利；

G：?jiǎn)试豳M(fèi)；

H：依照稅法規(guī)定可以稅前扣除的其他合法有效憑證

以上構(gòu)成繳納個(gè)人所得稅義務(wù)的，必須繳納個(gè)人所得稅。

五、會(huì)計(jì)憑證必須有原始憑證

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四項(xiàng)規(guī)定，除結(jié)賬、更正差錯(cuò)的原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。因此，記賬憑證除結(jié)賬糾錯(cuò)外，不需要有原始憑證，其他需要有原始憑證。

六、憑證不重要

在填寫會(huì)計(jì)憑證方面，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)科目使用正確，金額正確。其他的都無(wú)關(guān)緊要。至于代金券，我不太在意，甚至認(rèn)為可以忽略不計(jì)。

首先，設(shè)置消費(fèi)券肯定有用，但實(shí)際操作中你可能用不好。要把憑證寫好，不是一件簡(jiǎn)單的事。我們需要從兩個(gè)方向把握。

一是過(guò)于簡(jiǎn)單。比如，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷差旅費(fèi)，直接寫“差旅費(fèi)”。比如日常報(bào)銷費(fèi)用，直接寫“報(bào)銷”。這樣寫太簡(jiǎn)單了。寫作和不寫作是一樣的。基本元素、時(shí)間和人物都沒(méi)有涵蓋。不可能為將來(lái)審計(jì)賬目，不利于分析和檢索。

二是寫得過(guò)細(xì)，就不叫了，詳細(xì)記錄。同時(shí)，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)存在一些“事項(xiàng)費(fèi)用”。如果你寫得太仔細(xì)，問(wèn)題就相當(dāng)嚴(yán)重了。我在這里就不詳細(xì)說(shuō)了，你知道的。因此，憑證書寫要簡(jiǎn)潔而不簡(jiǎn)單，全面而不繁瑣。最好的是做到精而又準(zhǔn)。

七、以稅法為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

實(shí)踐中，許多會(huì)計(jì)人員依據(jù)稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陷入尷尬境地。有很多原因需要探究。

一、會(huì)計(jì)自我定位

以報(bào)稅為目的，做賬的最終目的是報(bào)稅?；蛘呃习灏褧?huì)計(jì)行業(yè)定位為報(bào)稅，老板不在乎你做什么報(bào)表。老板只關(guān)心錢的多少。如何少繳稅？因此，會(huì)計(jì)是為報(bào)稅服務(wù)的。那么如何遵守稅法，如何操作。這種現(xiàn)象在小企業(yè)中更為嚴(yán)重。有些會(huì)計(jì)人員甚至希望會(huì)計(jì)和稅法完全統(tǒng)一。

二是會(huì)計(jì)人員混淆了會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定。有些稅法和會(huì)計(jì)條例沒(méi)有區(qū)別對(duì)待。如關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策稅（2014）75號(hào)），“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊”。

對(duì)此，不少人認(rèn)為固定資產(chǎn)核算條件改為5000元以上計(jì)入固定資產(chǎn)，5000元以下計(jì)入費(fèi)用。或者會(huì)計(jì)人員意識(shí)到這是稅法的規(guī)定，卻認(rèn)為調(diào)整這樣的操作太麻煩。為什么不遵循稅法呢？這種解決方法簡(jiǎn)單易行。

實(shí)踐中對(duì)稅法會(huì)計(jì)存在諸多爭(zhēng)議，這些爭(zhēng)議在理論和實(shí)踐上都有其原因。但我們會(huì)計(jì)人員至少應(yīng)該知道會(huì)計(jì)核算是有標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該知道如何按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作。我們也知道會(huì)計(jì)和稅法是有區(qū)別的。而不是把稅法作為會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，自己還不知道，把會(huì)計(jì)稅法搞混了也不知道。會(huì)計(jì)師不能把自己畫成監(jiān)獄，局限于報(bào)稅會(huì)計(jì)師。多思考未來(lái)會(huì)計(jì)信息化和數(shù)據(jù)化。以及管理會(huì)計(jì)的職能。雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)職場(chǎng)和客觀環(huán)境是這樣，但套用一句話，生活不止是活著，還有詩(shī)和遠(yuǎn)方。

八、會(huì)計(jì)核算不需要考慮稅法

第七點(diǎn)是不能將稅法視為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。強(qiáng)調(diào)應(yīng)明確區(qū)分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法。那么是不是說(shuō)會(huì)計(jì)核算完全按照會(huì)計(jì)核算，完全不需要考慮稅法呢？

如果你這么想，你就走到了另一個(gè)極端。理論上，會(huì)計(jì)與稅法是橋梁與橋梁的關(guān)系。兩者目的不同，不可能也沒(méi)有必要完全統(tǒng)一。差異的存在是由于它們的目的不同造成的。但由于“實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)環(huán)境”的影響，現(xiàn)實(shí)中并不具備會(huì)計(jì)要做一套賬，稅法要做一套賬，然后井水不犯河水的條件。

在現(xiàn)行征管條件下，稅法認(rèn)可會(huì)計(jì)在真實(shí)合理處理的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整。因此，稅法出于征管成本等因素的考慮，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理作出一些規(guī)定。

因此，我們?cè)谧鲑~時(shí)要考慮稅法。例如，筆者曾總結(jié)過(guò)《稅法要求單獨(dú)核算》一文，其中文章要求會(huì)計(jì)單獨(dú)核算，否則就不能享受稅法上的一些優(yōu)惠和政策。例如，關(guān)于第2014109號(hào)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅），在會(huì)計(jì)處理上作出了特別規(guī)定。

如果會(huì)計(jì)處理不正確，就會(huì)導(dǎo)致不能按政策操作。還有近期出臺(tái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅“20151119號(hào)”。其政策中，研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不單獨(dú)核算，不清楚的不允許加計(jì)扣除，這也要求企業(yè)設(shè)立輔助賬戶。稅法對(duì)會(huì)計(jì)處理另有規(guī)定，至于財(cái)稅部門干預(yù)本稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)混用。作為一名在執(zhí)業(yè)一線的會(huì)計(jì)，讓我們按照規(guī)定老老實(shí)實(shí)地走吧。

九、按單據(jù)類型記賬

在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)賬目是根據(jù)發(fā)票或單據(jù)的種類進(jìn)行的。

經(jīng)?？吹降氖?，一看到餐飲費(fèi)發(fā)票，就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

會(huì)計(jì)核算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定成本的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)類型確定會(huì)計(jì)科目。餐飲票按業(yè)務(wù)性質(zhì)可計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，可計(jì)入“職工福利費(fèi)”“差旅費(fèi)”“會(huì)議費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”。