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2022-06-08 12:14:53
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/ /在美國
關(guān)注菊美的人都知道，菊美現(xiàn)在在一家外貿(mào)企業(yè)工作。此前，她分享了外貿(mào)企業(yè)開具出口發(fā)票、核對進(jìn)項發(fā)票、申報增值稅、出口退稅的更新視頻。今天聚美好順佳總結(jié)了外貿(mào)企業(yè)的幾大重要會計分錄與大家分享，并以文章的形式發(fā)布出來供大家瀏覽。
下面的記賬過程不涉及處理順序，只是為了方便標(biāo)記序號。
外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核算流程:
一、供應(yīng)商預(yù)付款(國內(nèi)采購)
B:應(yīng)付賬款/預(yù)付
職員:銀行存款-人民幣賬戶
2. 庫存貨物按照企業(yè)購進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票和銀行付款憑證入庫
借:庫存商品
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項稅額)
D:銀行存款-人民幣賬戶/應(yīng)付賬款/預(yù)付款
3.銀行收到境外客戶外幣資金時，應(yīng)提供外匯收據(jù)及相關(guān)單據(jù)
B:銀行存款-外幣賬戶(外貿(mào)企業(yè)通常有自己的外幣賬戶)
接待員:應(yīng)收賬款
4. 結(jié)匯后結(jié)匯通知結(jié)匯至人民幣賬戶，結(jié)匯損益結(jié)轉(zhuǎn)
借款:銀行存款-人民幣賬戶
財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(或信貸)
C:銀行存款-外幣賬戶
注:銀行通常是按照結(jié)算當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行結(jié)匯，所以會有匯兌損益
根據(jù)出口貨物銷售發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物銷售收入
B:應(yīng)收賬款
C:主營業(yè)務(wù)收入(出口貨物免稅，開出口發(fā)票時選擇免稅)
注:目前上海開具的出口發(fā)票為增值稅發(fā)票
六、根據(jù)出口貨物倉庫放行單等單證結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物銷售成本
B:主營業(yè)務(wù)成本
C:有現(xiàn)貨
7. 根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅情況匯總報關(guān)單和相應(yīng)的進(jìn)項增值稅發(fā)票等，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅款應(yīng)轉(zhuǎn)出
B:主營業(yè)務(wù)成本
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
注:進(jìn)項稅額只有退稅率與退稅率不一致時才會轉(zhuǎn)出。如果退稅率和退稅率一致，則此分錄不一致
以聚美現(xiàn)在的公司為例，稅率是13，退稅率是13，所以公司繳納的進(jìn)項稅額等于出口退稅的稅額，所以沒有進(jìn)項轉(zhuǎn)移出去。
出口貨物按外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表結(jié)轉(zhuǎn)退還增值稅
借方:其他應(yīng)收款-出口退稅
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-出口退稅
主營業(yè)務(wù)成本(稅率和退稅率相同，無此項)
根據(jù)銀行收據(jù)和其他單據(jù)辦理出口退稅
借款:銀行存款-人民幣賬戶
職員:其他應(yīng)收款—出口退稅
十、出口內(nèi)銷
借款:主營業(yè)務(wù)收入——出口
C:主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷
注:出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷后，不需要開票，直接在增值稅申報單上填寫“未開票”，適用內(nèi)銷貨物稅率。
不同類型的公司記賬報稅，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會計師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。
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