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長沙實(shí)收資本如何做賬

好順佳集團(tuán)

2022-06-08 12:31:58

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長沙實(shí)收資金怎么做賬

財務(wù)人員十大會計盲點(diǎn)!長沙智多人力資源有限公司

做賬是每個會計必備的技能，但也常常讓人摸不清頭腦，生產(chǎn)費(fèi)用究竟要計入哪些科目，又如何做會計錄入呢?

1. 會計報表如何設(shè)置“補(bǔ)貼收入”

對企業(yè)即收即收的，先征后退，先征后還的增值稅，按現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計科目核算。

“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目屬于“損益類”項(xiàng)目，期末沒有余額，這一節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中體現(xiàn)。損益表中沒有“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可以在“營業(yè)外收入”項(xiàng)目中體現(xiàn)。

2、經(jīng)稅務(wù)局稽查需要繳納所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)納稅額

B:前幾年的損益調(diào)整

R:應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額

(2)將“上年損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借款:利潤分配——未分配利潤

C:上年損益調(diào)整

(3)納稅時

借款:應(yīng)付稅款——應(yīng)付所得稅

D:銀行存款

在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，通過“未分配利潤”項(xiàng)目反映上一年度已收回的企業(yè)所得稅。

3.收貨前、付款后或發(fā)票未到的會計處理

(1)收貨時進(jìn)行估價和記錄

借:原材料

R:應(yīng)付帳款——應(yīng)付帳款的臨時估計

下月初用紅字寫下來。

(2)收到發(fā)票后

借:原材料

應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C:應(yīng)付賬款

如收到的發(fā)票余額與暫定預(yù)算不一致且已提取原材料的，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。

4、代理出口核算處理

(一)收到寄售出口商品時借:在傭金的基礎(chǔ)上銷售商品

信用:貨物寄售

(2)出口銷售以實(shí)際銷售價格為準(zhǔn)

借方:銀行存款(應(yīng)收賬款等)

C:應(yīng)付賬款

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本，

借:寄售品

C:寄售貨物

(3)退回出口商品貨款，計算傭金收入

B:應(yīng)付賬款

C:代購代銷收入(代銷收入)

銀行存款

(4)代理進(jìn)口

1)收到委托單位的購進(jìn)資金時

B:銀行存款

C:應(yīng)付賬款

2)支付購買進(jìn)口貨物及運(yùn)輸及雜項(xiàng)費(fèi)用

借款:商品購買(購買成本)

應(yīng)收賬款(運(yùn)費(fèi)及雜項(xiàng)費(fèi)用)

D:銀行存款

3)將所購貨物過戶給委托方，結(jié)算傭金收入

B:應(yīng)付賬款

C:商品購進(jìn)(購進(jìn)費(fèi)用)

應(yīng)收賬款(運(yùn)費(fèi)及雜項(xiàng)費(fèi)用)

傭金購銷收入(傭金)

5、對銷售房地產(chǎn)收取的預(yù)收房款進(jìn)行賬務(wù)處理

商品房預(yù)收房款，由于經(jīng)過“預(yù)收賬款”過程反映，沒有結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，預(yù)收的金額和賬單不會重復(fù)。

當(dāng)收到預(yù)付款時，開具收據(jù):

B:銀行存款

R:預(yù)收賬款

收到尾款后，發(fā)票:

借方:銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(先前預(yù)收)

C:主營業(yè)務(wù)收入

這里要注意的是，買房要預(yù)收的錢要計算納稅，年末未形成銷售還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6. 銷售免稅商品的增值稅及會計處理

一家工廠為飼料生產(chǎn)銷售行業(yè)，銷售給飼料經(jīng)銷商和養(yǎng)殖戶，他們大多不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售如何在會計上處理?如飼料:

借款:銀行存款(現(xiàn)金)等科目

C:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅

由于飼料銷售是免征增值稅的，屬于直接減免的性質(zhì)，那么同時不包括的稅收收入乘以適用的稅率來計算免征。

借:“要交稅——、要交增值稅(減稅)”的課程

C:“補(bǔ)貼收入”科目

此外，企業(yè)應(yīng)在《應(yīng)納稅額表》的“已納稅額”項(xiàng)下增加“免稅”項(xiàng)。

反映企業(yè)按規(guī)定減免稅的增值稅，可按“應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額(減稅或免稅)”科目的記錄填寫;

在填寫《增值稅納稅申報表》時，直接在“銷售額”項(xiàng)的“免稅商品”中體現(xiàn)其“銷售額”，不需要填寫“稅金”。

7、增值稅出現(xiàn)“應(yīng)繳增值稅”借方余額的會計處理

“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額低于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分不能抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)出現(xiàn)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅”的借方余額時，無需繳納當(dāng)期增值稅，借方余額反映為未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

會計處理貨物以分期收款方式出售的另一方不再存在:

(1)在合同和協(xié)議中約定采用分期付款銷售方式

會計處理通過“分期收款發(fā)放貨物”科目核算，否則不通過本科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

(2)采購單位已不存在

在這種情況下，貨款沒有實(shí)際收回，應(yīng)作為壞賬處理，納入管理成本。

貨款已付但發(fā)票未到的會計處理:

購進(jìn)貨物已驗(yàn)貨入庫，貨款已付清，但購進(jìn)增值稅專用發(fā)票尚未到貨，可先按實(shí)際付款金額進(jìn)行賬務(wù)處理:

借:“存貨”和其他科目

D:“銀行存款”科目

在取得專用發(fā)票時，將上述分錄用紅色字體核銷，然后對專用發(fā)票上注明的金額和稅額進(jìn)行核算:

借:原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D:銀行存款

8. 合營企業(yè)固定資產(chǎn)的估價和核算

(1)收到投資的廠房和機(jī)械設(shè)備時，會計處理為:

按投資單位原賬面價格，借記“固定資產(chǎn)”等項(xiàng)目。根據(jù)新確認(rèn)的價值，貸記“實(shí)繳資本”。將原賬面價格與新確認(rèn)的價值之間的差額記入“累計折舊”。

新確認(rèn)價值大于賬面原價的，按新確認(rèn)價值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

(2)出口單證不全導(dǎo)致無法退款的賬務(wù)處理:

實(shí)行“先征增值稅、退增值稅”的生產(chǎn)型出口企業(yè)，內(nèi)銷和出口銷售額按月計入“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(銷項(xiàng)稅)”科目，如實(shí)申報納稅。因申請出口退稅的出口單證不全，本期不能退還。而出口銷售的銷項(xiàng)稅額則記在“攤銷費(fèi)用——擬轉(zhuǎn)增值稅銷售”科目中。

征稅是發(fā)生應(yīng)稅行為后計算的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩者不能等同。公司在申報納稅時，由于出口單證不完整，申報出口銷售金額不正確，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅不完整。抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額后，在期末進(jìn)行抵扣。

9. 供應(yīng)商當(dāng)月發(fā)貨但不開具發(fā)票的賬目處理

買賣雙方在合同中約定“交貨后3個月付款”，專用發(fā)票開具時間為“合同約定的付款日期”。會計處理如下:

(1)貨物交付時

借:發(fā)貨

C:有現(xiàn)貨

(2)開票時

借款:應(yīng)收賬款——一家公司

R:應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅

主要業(yè)務(wù)收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷售貨物的成本。

B:主營業(yè)務(wù)成本