上海增值稅滯納金怎么做賬

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2022-06-27 12:01:24
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內(nèi)容摘要：1.逾期未追繳稅款的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計算，直至追繳稅款等于0為止。2.上一年度的損益調(diào)整科目屬于損益調(diào)整科目，用于計算企業(yè)上一年度的損益調(diào)整，以及本年度發(fā)現(xiàn)的涉及上一年度損益調(diào)整的上一...

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1. 逾期未追繳稅款的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計算，直至追繳稅款等于0為止。

2. 上一年度的損益調(diào)整科目屬于損益調(diào)整科目，用于計算企業(yè)上一年度的損益調(diào)整，以及本年度發(fā)現(xiàn)的涉及上一年度損益調(diào)整的上一年度重要誤差修正。上一年度的損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中報告，并顯示為稅后凈影響。筆者試圖根據(jù)增值稅的相關(guān)政策規(guī)定，對增值稅滯納金征收的計算問題進(jìn)行淺層的探討。

3.在中國現(xiàn)行征收的稅種中，一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅比其他稅種的計算更為復(fù)雜，因此增值稅追繳滯納金的計算更為復(fù)雜。

4. 滯納金的計算公式很簡單，滯納金=滯納金*滯納金天數(shù)*滯納金+費率。由于應(yīng)納稅額計算的復(fù)雜性、納稅期限的長短等因素，逾期稅費的計算復(fù)雜性是不一樣的。

1. 確定方法:逾期納稅天數(shù)為實際納稅期限屆滿后至實際納稅日的天數(shù)。滯納金的計算與稅種無關(guān)，計算方法從滯納金之日起，至開繳稅款繳繳稅款之日起，每加滯納金之日極5。確定每一周期的滯納金金額、滯納金天數(shù)和滯納金比率后，可以使用滯納金公式=∑(滯納金*滯納金天數(shù)*滯納金+比率)計算滯納金。

2. 根據(jù)《關(guān)于增值稅征繳編號的通知》(國稅發(fā)[1996]155)規(guī)定:增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代表其他部門征收的，追加的費用和逾期的包裝物、押金等應(yīng)視為稅收收入，將稅收在無稅收收入轉(zhuǎn)換為銷售計劃時征收增值稅。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的。

1. 它針對的是不符合相關(guān)稅收實體法規(guī)定的納稅人在納稅期間，除應(yīng)納稅額外，相當(dāng)于銀行利息的金額。即由消費者負(fù)擔(dān)，有增值能力征稅沒有增值不征稅。

2. 我們在計算滯納金的時候，根據(jù)每一期滯納金的時間來確定加收的費率。納稅，即納稅人在納稅中的執(zhí)行過程，是按照國家各項稅法的規(guī)定，按照一定的比例，將集體或個人所得的一部分，繳納給國家。因此，滯納金的實質(zhì)是欠稅人追加征收的國稅利息。

3.在稅務(wù)稽查中，往往將逾期的稅金分別歸因于每一稅期的稽查周期甚至更長的時間跨度，應(yīng)根據(jù)每一稅期的逾期稅金計算確定其逾期天數(shù)。利潤分配賬戶屬于所有者權(quán)益賬戶。除責(zé)令限期繳納外，自欠繳稅款之日起，按日收取欠繳稅款的5‰罰款。

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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品或者提供修理、勞務(wù)所實現(xiàn)的增值，應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的增值稅。如果你沒有在規(guī)定的時間內(nèi)付款，除了稅，你還得支付滯納金。請問增值稅滯納金怎么算?我怎么算賬?

增值稅滯納的計算方法

政策依據(jù):

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》(以下簡稱稅收征管法)第三十二條:“納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)確定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除指示限期繳納稅款之日起計算外，每日收取滯納金五萬元以上?！?/p>

因此，滯納金主要是針對在規(guī)定時間內(nèi)未納稅的納稅人，按滯納金的天數(shù)加上一定比例的滯納金的金額。

征收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅期限屆滿之日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解決稅款為止(包括節(jié)假日)。

滯納金計算公式:

滯納金=滯納金×逾期天數(shù)×‰

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅期間存在應(yīng)繳未繳稅款時，應(yīng)如何加收滯納金?關(guān)鍵是要明確加上滯納金的起訖期限。

根據(jù)有關(guān)稅收實體法的規(guī)定，計算起止時間為納稅人應(yīng)納稅期屆滿后的第二天，該起止時間不因稅務(wù)稽查而改變。超過這段時間未納稅的，說明發(fā)生了逾期納稅行為。計算分界點以納稅人實際繳納稅款之日為計算分界點，不以納稅處理決定送達(dá)或者出具之日為計算分界點。

另外，滯納金的征收要按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行，行政強(qiáng)制法中關(guān)于“罰款或滯納金的金額不得超過支付義務(wù)的金額”的規(guī)定不適用，是否超過稅收本金的金額也不存在問題。滯納金超過稅收本金的，仍應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法的規(guī)定征收。

增值稅滯納會計分錄

滯納金計入營業(yè)外費用核算:

借:營業(yè)外支出

D:銀行存款