合肥物流行業(yè)稅務(wù)籌劃代賬模式

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的快速發(fā)展和物流行業(yè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)政策的實(shí)施，近年來物流行業(yè)的稅收問題越來越受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。與鐵路、航空等物流稅收征收管理較為規(guī)范的壟斷特點(diǎn)相比，公路物流納稅違法問題較為嚴(yán)重，近年來查處的違法案件較多。

金融這條路副主任胡萍萍在由智慧物流運(yùn)輸協(xié)會(huì)中國快速路專業(yè)委員會(huì)(歌集團(tuán))和合肥d天網(wǎng)主辦的貨運(yùn)全景式交流沙龍西安站的現(xiàn)場演講中，著重分析了國內(nèi)高速公路，在分析物流行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了物流行業(yè)稅收籌劃的痛點(diǎn)及其應(yīng)對(duì)。

一、國內(nèi)物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

道路貨運(yùn)分為兩個(gè)方面,汽車和汽車,但目前的物流和運(yùn)輸企業(yè)變得越來越不愿意讓一輛車,有兩個(gè)原因:第一,保持汽車的成本過高,汽車不僅需要花錢購買,還需要增加一個(gè)司機(jī),從而導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)如果沒有可持續(xù)和穩(wěn)定,然后固定成本將會(huì)非常高,第二,它很難管理車輛。長途公路貨運(yùn)較多，長期以來企業(yè)對(duì)外車輛管理困難?；谶@兩點(diǎn)，目前絕大多數(shù)物流企業(yè)依靠社會(huì)運(yùn)輸能力，允許個(gè)人司機(jī)進(jìn)行貨物運(yùn)輸，只有少數(shù)干線仍保留少量車輛。

因此，無車運(yùn)輸模式已經(jīng)成為國內(nèi)道路運(yùn)輸企業(yè)的主流模式。

二是物流行業(yè)的稅收痛點(diǎn)

胡萍萍指出，公路貨運(yùn)的稅收痛點(diǎn)主要包括兩點(diǎn):

1. 國家行業(yè)管理政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策與行業(yè)實(shí)際情況不匹配

一是個(gè)人車輛管理身份被占用，無法開具發(fā)票。2010年以前，為了更好地監(jiān)管貨運(yùn)車輛，將經(jīng)營資格證書統(tǒng)一到公司主體，導(dǎo)致物流行業(yè)的個(gè)體司機(jī)必須將其車輛登記在具有運(yùn)輸資質(zhì)的企業(yè)名下，才能從事貨物運(yùn)輸。因此，市場上出現(xiàn)了扭曲的汽車附著模式。關(guān)聯(lián)公司只提供資質(zhì)服務(wù)、貸款服務(wù)，不提供司機(jī)提供業(yè)務(wù)，這使得業(yè)務(wù)身份的個(gè)人車輛占用，無法開具發(fā)票。

2006年以前，中國物流業(yè)一直處于高速發(fā)展期，運(yùn)輸能力的缺乏使得企業(yè)只能接受這一事實(shí)，然后試圖通過其他渠道獲取發(fā)票，這也是當(dāng)時(shí)江西發(fā)票到處亂飛的一個(gè)原因。

二是個(gè)體貨車司機(jī)不具備完成個(gè)人登記的意愿和能力。近年來，國家逐漸放開了允許汽車注冊(cè)為個(gè)體經(jīng)營者的規(guī)定，但很少有司機(jī)這么做。一方面，司機(jī)覺得麻煩，沒有完成個(gè)人登記的意識(shí);另一方面，司機(jī)確實(shí)沒有能力，因?yàn)橘Y格管理需要經(jīng)過很多環(huán)節(jié)，有很多條件。另外，司機(jī)買車需要貸款，所以他需要找一個(gè)可以為他提供貸款服務(wù)的機(jī)構(gòu)，而關(guān)聯(lián)公司可以為他們提供從汽車貸款到后續(xù)登記、保險(xiǎn)等一系列服務(wù)。因此，個(gè)體戶司機(jī)自然不愿意登記為個(gè)體戶。

2. 增值稅抵扣鏈條自然就斷了

這要從增值稅的稅收特征入手。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，它是對(duì)企業(yè)經(jīng)營中增值稅的一部分征稅。舉個(gè)例子，如果我花10美元買了一個(gè)杯子，然后以10美元的價(jià)格賣掉，我一分錢都沒賺到，我不用納稅。但前提條件必須是我買杯子的時(shí)候，拿到了增值稅專用發(fā)票，拿著這張票就可以抵扣銷項(xiàng)稅;如果沒有拿到增值稅專用發(fā)票，那我就得按10元全額交稅。道路物流也是如此。如果卡車個(gè)人司機(jī)可以通過稅務(wù)部門幫助其開具小規(guī)模個(gè)人簡單稅率3的抵扣發(fā)票，企業(yè)可以抵扣3。即使進(jìn)出口水平相等，企業(yè)實(shí)際上也要增加6分的稅負(fù)，導(dǎo)致增值稅鏈條斷裂。另外，司機(jī)個(gè)人也有需要支付的費(fèi)用，比如買車的費(fèi)用、運(yùn)輸途中加油的費(fèi)用、路橋過路費(fèi)等，這些費(fèi)用都包含了增值稅，但是無法向下傳遞，導(dǎo)致增值稅鏈條斷裂，導(dǎo)致下游稅收重復(fù)的支付。

案例分析與計(jì)劃

案例:某物流公司2019年銷售額2000萬元，一般納稅人，公司無自有車輛主要依靠社會(huì)車輛，公司無固定資產(chǎn)。19年經(jīng)營總成本1650萬元，其中車輛轉(zhuǎn)讓1500萬元，稅前利潤350萬元。

但是納稅之后呢?首先，因?yàn)槲覀儗ふ业氖菃蝹€(gè)司機(jī)，沒有輸入扣減。我們需要按照9支付增值稅和附加稅，金額為2000萬元，共計(jì)185萬元。其次，1500萬元的支出由于無法取得稅前支出發(fā)票，其應(yīng)納稅所得額非常高。1665萬元，需繳納企業(yè)所得稅416萬元。這樣計(jì)算下來，企業(yè)最終虧損251萬。

從這個(gè)角度看，這有點(diǎn)令人震驚。如果企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)營，最終的結(jié)果肯定是虧損。有什么好辦法來解決這種情況嗎?

計(jì)劃一個(gè)

通過各種渠道購票。這是每個(gè)人過去都在做的，但它只是不工作，特別是在網(wǎng)上運(yùn)輸?shù)臅r(shí)代。因?yàn)閲椰F(xiàn)在的調(diào)查力度非常大。公開資料顯示，2018年共查處涉嫌虛開增值稅發(fā)票的企業(yè)108970家，查明虛開、收受增值稅發(fā)票等抵扣憑證企業(yè)1萬家，涉及稅收總額1億元。查處涉嫌騙取出口退稅企業(yè)3545家，節(jié)約稅收損失1億元。這還不包括那些沒有被定性為的轉(zhuǎn)移。

所以，銷售發(fā)票是一個(gè)坑，還是不好掉進(jìn)去。

方案2

國水發(fā)(2017)30號(hào)文備案規(guī)定，納稅人以運(yùn)輸服務(wù)合同約定的托運(yùn)人為承運(yùn)人，承擔(dān)運(yùn)費(fèi)和承運(yùn)人的責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)，向?qū)嶋H承運(yùn)人購買和使用成品油并繳納公路、橋梁、閘門的過路費(fèi)，同時(shí)滿足兩個(gè)條件的，準(zhǔn)予的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，很多人接受付款燃料卡給司機(jī)提供了一種賺錢的方式。

然而，這個(gè)文件在實(shí)踐中有三個(gè)困難:

1)司機(jī)很難接受企業(yè)和司機(jī)之間是交易關(guān)系，不是附屬關(guān)系，我們不能強(qiáng)迫他們接受加油卡付款。被迫接受只會(huì)導(dǎo)致司機(jī)投訴，而愿意接受則可能需要在運(yùn)價(jià)上體現(xiàn)企業(yè)，但運(yùn)費(fèi)成本會(huì)上升;

2)困難的管理。司機(jī)與企業(yè)之間的交易大多是偶然的。企業(yè)專門為司機(jī)準(zhǔn)備燃料卡，用完后返還。這種管理成本非常高。另外燃料卡充值到最后拿到發(fā)票需要時(shí)間，不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)處理和核算非常麻煩和困難。

3)難以滿足文件的條件。本文件規(guī)定的條件為成品油和路橋門牌費(fèi)，必須是納稅人委托完成運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)人。但在現(xiàn)實(shí)中，司機(jī)一般是加滿油來做貨物運(yùn)輸?shù)?，我們不能讓他們把油卸下來，給企業(yè)加油。操作文件中的條件有許多不方便之處。

方案三:服務(wù)委托網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的作用可以分為兩部分，一是對(duì)企業(yè)的作用，二是對(duì)政府的作用。

企業(yè):1)運(yùn)輸能力綜合調(diào)度，建立自己的運(yùn)輸供應(yīng)鏈，降低貨運(yùn)成本;2)運(yùn)輸過程跟蹤，提高企業(yè)管理水平和客戶服務(wù)水平;3)在線結(jié)算支付，提高效率，減少灰色費(fèi)用;4)獲取合規(guī)發(fā)票，解決企業(yè)增值稅和所得稅高的問題。

政府:1)天然的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在線呈現(xiàn);2)方便政府準(zhǔn)確把握行業(yè)情況;3)方便稅務(wù)稽查和征收，通過大數(shù)據(jù)創(chuàng)新稅控;4)讓行業(yè)合規(guī)運(yùn)作，為稅收政策的演變提供依據(jù)。

將Plan 2和Plan 3的遵從性方法返回到上面提到的企業(yè)案例中，查看它們的數(shù)據(jù)情況。選項(xiàng)2計(jì)算的增值稅是96企業(yè)所得稅302萬元;方案三增值稅34萬元，企業(yè)所得稅約89萬元。

差異較大是因?yàn)榉桨?的40油比。通常在運(yùn)輸過程中，正常的燃油比例是在30~40的范圍內(nèi)，企業(yè)不能支付司機(jī)100的燃油卡，這是不合規(guī)的。另外900萬現(xiàn)金支付沒有發(fā)票，無法在稅前列出，導(dǎo)致所得稅較高。因此，整體來看，肯定是委托網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)這個(gè)方案更有優(yōu)勢。

四、選擇符合要求的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)

通過案例分析，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)在幫助企業(yè)解決稅收痛點(diǎn)方面更具優(yōu)勢。但是，這并不意味著任何一個(gè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)都可以，如果選擇的是不可靠的平臺(tái)，那么最終損失的還是自己。

因此，在選擇網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)時(shí)要注意兩點(diǎn):

第一，應(yīng)選擇正規(guī)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。資質(zhì)齊全、品牌信譽(yù)高、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持強(qiáng)。

第二，要關(guān)注網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營是否規(guī)范。比如是否跟蹤整個(gè)運(yùn)輸過程，是否能達(dá)到三流一致性。

如果你能做到這兩件事，它就能成為一個(gè)很好的平臺(tái)。“路歌做貨運(yùn)網(wǎng)很多年了，有其他一些平臺(tái)不具備的優(yōu)勢，比如我們從事物流行業(yè)信息化已經(jīng)近20年了，2013年國內(nèi)還沒有開始做貨運(yùn)網(wǎng)，任何政策都是依靠當(dāng)?shù)卣投悇?wù)部門的理解和支持，所以路歌其實(shí)是，國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式的創(chuàng)始人，當(dāng)政策出來的時(shí)候，總體而言，Luge憑借自主研發(fā)創(chuàng)新、嚴(yán)格合規(guī)風(fēng)控、誠信經(jīng)營，是政府信任的企業(yè)?！?/p>

當(dāng)前行業(yè)稅收環(huán)境可以概括為“稅制簡單、稅基廣、稅率低、征管嚴(yán)”。稅收程序正在簡化，稅率也在下降，例如在物流領(lǐng)域，稅率從11降至10，現(xiàn)在降至9。但與此同時(shí)，稅收部門也在不斷升級(jí)征管手段，無論是金三制還是風(fēng)控制度，稅務(wù)部門都有火眼的能力，任何違法行為都難以逃脫。因此，做網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)一定要合法合規(guī)，不合規(guī)做法最好棄之不顧，不能因小失大。

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物流平臺(tái)和私人司機(jī)常見的稅務(wù)問題有哪些?

1、勞動(dòng)密集型企業(yè)，人員成本高

物流運(yùn)輸業(yè)的定義是提供海、陸、空運(yùn)輸服務(wù)。一些平臺(tái)或司機(jī)自嘲“我們不生產(chǎn)，我們只是搬運(yùn)工”。自嘲鬼自嘲，有一點(diǎn)值得肯定，物流行業(yè)是員工薪酬成本占比高的勞動(dòng)密集型行業(yè)，高人工成本大大限制了物流服務(wù)的質(zhì)量和效率。例如，在菜鳥站和中通的成本結(jié)構(gòu)中，人工成本大概占40-60。

2. 很難拿到合規(guī)發(fā)票

11、12、峰雙電機(jī)等貨運(yùn)、物流企業(yè)為應(yīng)對(duì)訂單火爆，往往臨時(shí)聘請(qǐng)私人司機(jī)、快遞或零售團(tuán)隊(duì)，并形成“紳士協(xié)議”，商家實(shí)打?qū)崊s不簽訂勞動(dòng)合同或貨車租賃合同，更有一些公司在支付司機(jī)運(yùn)費(fèi)時(shí)采用公轉(zhuǎn)私的方式直接轉(zhuǎn)讓，難以取得合法發(fā)票作為錄入憑證，無法還原真實(shí)交易記錄，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛增，超額繳納企業(yè)所得稅。

另一方面，個(gè)別運(yùn)輸戶開不了發(fā)票，長時(shí)間收不回物流費(fèi)用。

同時(shí)，很多平臺(tái)在租賃卡車的過程中也難以取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)繳納的增值稅更多。

3.社會(huì)保障所得稅成本再次飆升

稅后，企業(yè)要嚴(yán)格按照要求繳納社保費(fèi)用。另一方面，物流企業(yè)進(jìn)入門檻低，員工文化低，臨時(shí)工多，人員流動(dòng)頻繁，不愿購買社保，導(dǎo)致社保繳納和成本復(fù)雜增加了。

那么，如何有效解決物流行業(yè)利潤高、成本過高的問題呢?

看看4個(gè)對(duì)你有幫助的方法吧!