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一是財(cái)政補(bǔ)貼收入
財(cái)政補(bǔ)助收入(總賬)入賬時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)核定的預(yù)算和資金收到及上報(bào)的財(cái)政部門(mén)或上級(jí)各類(lèi)業(yè)務(wù)資金，其余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)情況。
(1)接受財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)，借款:銀行存款、
C:財(cái)政補(bǔ)貼收入
(2)償還余額時(shí)，借款:財(cái)政補(bǔ)貼收入，
D:銀行存款
③年末將“財(cái)政補(bǔ)貼收入”的信貸余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”賬戶。
借款:財(cái)政補(bǔ)貼收入，
D:業(yè)務(wù)平衡
年底結(jié)帳后，本科課程無(wú)結(jié)余，按“預(yù)算收入科目”和“科”級(jí)科目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。
二、補(bǔ)貼收入優(yōu)越
上級(jí)補(bǔ)助收入(總賬)賬戶，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)收到上級(jí)單位撥付的非財(cái)政補(bǔ)助資金，其余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)情況。
(1)接受上級(jí)補(bǔ)貼收入時(shí)，借款:銀行存款、
D:補(bǔ)貼收入高
(2)在償還余額時(shí)，借用:上級(jí)補(bǔ)貼收入，
D:銀行存款
③年末，將“優(yōu)等補(bǔ)貼收入”信貸余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”科目，年末后，本科生無(wú)余額。
借:優(yōu)越補(bǔ)貼收入，
D:業(yè)務(wù)平衡
3.安排專(zhuān)項(xiàng)資金
劃撥專(zhuān)項(xiàng)資金(總賬)賬戶是指定用途的專(zhuān)項(xiàng)資金，需要單獨(dú)申報(bào)，余額一般在貸方，反映劃撥專(zhuān)項(xiàng)資金的累計(jì)計(jì)數(shù)，年末未完成項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目要按資金和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬業(yè)務(wù)核算。
①收到撥付資金后，借款:銀行存款、
C:撥專(zhuān)款-×××
(2)當(dāng)償還余額時(shí)，借款:撥入專(zhuān)項(xiàng)資金，
D:銀行存款
③余額由單位保管時(shí)，為借款:撥入專(zhuān)項(xiàng)資金。
C:業(yè)務(wù)基金——普通基金
④在年底，完成的項(xiàng)目，將“撥付專(zhuān)項(xiàng)資金”和“撥付專(zhuān)項(xiàng)資金”、“撥付專(zhuān)項(xiàng)資金支出”項(xiàng)目對(duì)沖，
4. 撥入一項(xiàng)特別基金，
1. 撥出特別資金(特別支出)
⑤將余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”，借款:撥付專(zhuān)項(xiàng)資金，
D:業(yè)務(wù)平衡
四、營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入(總賬)科目，核算業(yè)務(wù)單位開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映營(yíng)業(yè)收入的累計(jì)。根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型或收入設(shè)立明細(xì)帳。
從特別財(cái)務(wù)帳戶收到的預(yù)算外資金也列在款項(xiàng)下。但主管機(jī)關(guān)收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款項(xiàng)”計(jì)算。
(1)獲取收入時(shí)，借款:銀行存款(應(yīng)收賬款)，
D:營(yíng)業(yè)收入
②收到財(cái)務(wù)專(zhuān)用應(yīng)付賬款收入后，借款:銀行存款、
D:要支付專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)賬戶
(3)周轉(zhuǎn)應(yīng)付財(cái)務(wù)專(zhuān)戶，借款:應(yīng)付財(cái)務(wù)專(zhuān)戶
D:銀行存款
④收到財(cái)政專(zhuān)戶并撥付預(yù)算外資金時(shí)，借款:銀行存款
D:營(yíng)業(yè)收入
⑤期末將“營(yíng)業(yè)收入”的貸方余額劃入“營(yíng)業(yè)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本科項(xiàng)目后應(yīng)無(wú)余額。
借:職業(yè)收入
D:業(yè)務(wù)平衡
5. 營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入(總賬)賬戶，核算事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的收入，余額一般在貸方，反映的是營(yíng)業(yè)收入的累計(jì)。可以根據(jù)收入種類(lèi)設(shè)置詳細(xì)科目，也可以設(shè)置多個(gè)總賬科目。
①獲取租金收入時(shí)，借款:銀行存款(現(xiàn)金)
C:營(yíng)業(yè)收入
(2)取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)，
小規(guī)模納稅人不含稅所得=實(shí)繳金額÷(1+4)
應(yīng)納稅額增值稅=不含稅收入×4
借項(xiàng):銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
C:營(yíng)業(yè)收入(不含稅)
一般納稅人的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際收到的金額中扣除。
借項(xiàng):銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))C:營(yíng)業(yè)收入
(2)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，不論當(dāng)年是否銷(xiāo)售，應(yīng)以銷(xiāo)售返還抵減;
小規(guī)模納稅人，借款:營(yíng)業(yè)收入
D:銀行存款
借:應(yīng)繳稅款-應(yīng)繳增值稅
一般納稅人按不含稅價(jià)格，借款:經(jīng)營(yíng)收入
D:銀行存款
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
單位為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的折價(jià)、折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)相應(yīng)沖抵營(yíng)業(yè)收入。
③期末將“營(yíng)業(yè)收入”的貸方余額劃入“營(yíng)業(yè)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
借:營(yíng)業(yè)收入
D:操作平衡
六、關(guān)聯(lián)單位支付
子公司單位付款(總賬)賬戶，按照子公司的要求核算業(yè)務(wù)單位收到的款項(xiàng)。結(jié)余一般貸記并反映子公司單位付款的累計(jì)數(shù)額。支付單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立子公司賬戶。。
收到貨款后，借款:銀行存款，
C:附屬單位出資
(2)當(dāng)退貨發(fā)生時(shí)，借款:子公司單位支付，
D:銀行存款
(3)年末，將所屬單位支付的貸方余額劃入“業(yè)務(wù)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本科項(xiàng)目后應(yīng)無(wú)余額。
借:子公司出資，
D:業(yè)務(wù)平衡
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