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2022-07-25 10:21:14
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無錫做賬實際操作——印花稅，改了!這80個箱子是不用交印花稅的!難道你不知道嗎?(最后)
印花稅雖然小，但它與每個人的生意都有密切的關(guān)系。
2021年印花稅的主要變化是什么?
1. 《中華人民共和國印花稅法》已公布，自2022年7月1日起施行。
2. 印花稅申報已簡化，并將于2021年6月起實施。
與《臨時印花稅條例》相比，《印花稅法》有何主要變化?
一是縮小了征稅范圍
取消每項權(quán)利和執(zhí)照5元的印花稅。
第二，降低了稅率
1. 承攬工程、建筑工程和運輸合同的印花稅稅率將從 降至 。
2. 部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同稅率下調(diào):商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件印花稅稅率由原來的5下調(diào)至3。
3.商業(yè)賬簿印花稅稅率由“總實收資本和資本公積”的 下調(diào)至 ，并直接納入《財稅(2018)50》規(guī)定。
3明確不以增值稅作為計算和繳納印花稅的依據(jù)
印花稅法第五條明確規(guī)定，對應(yīng)稅合同，以合同所列金額為計稅依據(jù)，不包括所列增值稅。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證所列金額，不包括所列增值稅。
也就是說，如果我們在合同中明確了增值稅不含稅金額、增值稅金額和含稅總額，只要列出了增值稅金額，就可以繳納印花稅不含稅金額。
注:納稅人簽訂含稅合同，未單獨注明增值稅的，應(yīng)全額繳納印花稅。
四、取消尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算計稅
《印花稅暫行條例》第三條:應(yīng)納稅額不足一毛錢者，免征印花稅。應(yīng)繳稅款十多分錢最后一筆稅款不足五分的，按十分計算繳納。新的印花稅法案取消了這一要求。
也就是說，從2022年7月1日起，納稅人在計算印花稅時不再需要四舍五入。在未來，你會得到你算出來的，你不再需要擔(dān)心你應(yīng)該支付的和你實際支付的差額。
關(guān)于增加扣繳印花稅扣繳人的規(guī)定
印花稅暫行條例并沒有規(guī)定海外個人如何繳納印花稅，以及是否可以從源頭進(jìn)行扣繳。該立法增加了下列規(guī)定:
中華人民共和國的單位和個人在中華人民共和國境外開立納稅憑證在中華人民共和國境內(nèi)使用的，依照本法的規(guī)定繳納印花稅。但對于中華人民共和國境外個人的印花稅如何繳納及是否實行源頭扣繳，原暫行規(guī)定中并無規(guī)定。立法對印花稅的法定扣繳義務(wù)增加了規(guī)定:納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)有代理人的境外單位或個人的，其在中國境內(nèi)的代理人為扣繳義務(wù)人;在中國境內(nèi)無代理人的納稅人，應(yīng)自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
明確納稅期限和納稅地點
《印花稅暫行條例》沒有明確規(guī)定納稅的期限和地點，但剛剛通過的印花稅法明確了納稅的時間和地點。
責(zé)任的方式
印花稅按季度、每年或每次征收。實行季度征收、年度征收的，應(yīng)當(dāng)自季度終了、年度終了之日起十五日內(nèi)申報納稅;實行分項征收的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報納稅。
證券交易印花稅每周取消一次。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每周周末起5日內(nèi)申報納稅和銀行結(jié)算利息。
納稅地點
納稅人為單位:
向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。
納稅人個人:
應(yīng)當(dāng)向開具應(yīng)稅憑證或者納稅義務(wù)人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)權(quán)利的發(fā)生傳輸:
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。
7取消輕稅重罰，按照征收管理法實施
印花稅暫行條例有輕稅重罰的傳統(tǒng):
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰:
1. 未在應(yīng)稅憑證上粘貼或者少于印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補貼印花稅票，并處印花稅票金額20倍以下的罰款;
2. 違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以未注銷或者已注銷印花稅票金額十倍以下的罰款;
3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重復(fù)使用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
印花稅法案取消了這一要求:
稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》統(tǒng)一征收管理。
2. 哪些需要繳納印花稅?
1. 經(jīng)濟(jì)合同。
適用‰稅率的合同包括:貸款合同。
適用‰稅率的合同包括:購銷合同;建筑安裝工程合同;技術(shù)合同。
適用‰稅率的合同包括:加工合同;建筑工程勘察設(shè)計合同;貨物運輸合同。
稅率為1‰的合同包括:財產(chǎn)租賃合同;倉儲合同;財產(chǎn)保險合同。
2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證:稅率: 。
①財產(chǎn)所有權(quán)
(2)版權(quán)
③商標(biāo)專用權(quán)
(四)專利權(quán)的
⑤專有技術(shù)的使用權(quán)
⑥土地使用權(quán)出讓合同
土地使用權(quán)出讓合同
⑧商品房銷售合同
3.商業(yè)書籍。
(1)“實繳資本”及“資本公積”總額的 。
(2)會計賬簿作為稅號，每年每貼五元。
4. 權(quán)利和許可證據(jù)。
每份證書需繳付印花稅= 5元*
注意:
①經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人雙方或雙方以上的，當(dāng)事人均為納稅人(不包括證人、擔(dān)保人和鑒定人)，當(dāng)事人均需繳納印花稅。
②納稅人以電子形式簽署應(yīng)稅憑證的，還應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
③簽訂的合同如未履行或未按期履行，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
④企業(yè)間借款合同不需繳納印花稅。
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