福州減免稅代理記賬流程

增值稅減免申報(bào)表

增值稅減免稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

一、本表由增值稅一般納稅人和享受增值稅減免優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫(xiě)。

2、“納稅時(shí)間”和“納稅人姓名”的填寫(xiě)與增值稅申報(bào)主表（以下簡(jiǎn)稱主表）填寫(xiě)相同。

三、 “一、減稅項(xiàng)目”由按照稅法、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減免（包括減稅和減稅）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。

（一）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照最新一期《減稅性質(zhì)及分類(lèi)》所列減免稅性質(zhì)代碼及名稱填寫(xiě)。如果同時(shí)有多個(gè)減稅項(xiàng)目，應(yīng)分別填寫(xiě)。

（2）第一欄“期初余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅減稅項(xiàng)目上期“期末余額”，即對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)扣除但不足以抵扣的余額?？鄢?。

（三）第二欄“當(dāng)期發(fā)生額”：填寫(xiě)當(dāng)期發(fā)生額，按規(guī)定可以扣除應(yīng)納稅額的金額。

（4）第三欄“當(dāng)期可抵扣稅額”：填寫(xiě)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅金額。根據(jù)表中所列公式填寫(xiě)此欄。

（5）第四欄“本期實(shí)際抵扣稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際可抵扣的增值稅金額。此列中的每一行都是 le；第三列對(duì)應(yīng)每一行。

一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第一行“合計(jì)”欄目數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅勞務(wù)”欄目“月數(shù)”-“補(bǔ)充資料（ 4)”，第2號(hào)“當(dāng)期實(shí)際扣稅額”轉(zhuǎn)至“分支機(jī)構(gòu)預(yù)收代繳稅款”第四欄。

小規(guī)模納稅人填表時(shí)，第一行“合計(jì)”欄號(hào)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額”和“本期”。

（六）第5欄“期末余額”：按表中所列公式填寫(xiě)。

四、“二、免稅項(xiàng)目”由按照稅法、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人無(wú)需填寫(xiě)，即“其他當(dāng)沒(méi)有“免稅銷(xiāo)售額”和“當(dāng)期數(shù)”數(shù)據(jù)時(shí)，無(wú)需填寫(xiě)此欄。

（一）“免稅性質(zhì)代號(hào)及名稱”：根據(jù)新發(fā)布的《免稅性質(zhì)及分類(lèi)》中所列的免稅性質(zhì)代號(hào)和免稅性質(zhì)，填寫(xiě)項(xiàng)目名。如果同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目，應(yīng)分別填寫(xiě)。

（二）“出口免稅”填寫(xiě)納稅人當(dāng)期按稅法規(guī)定的出口增值稅免稅銷(xiāo)售額，不包括適用免稅、抵免、退稅方式出口的銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人不填此欄。

（三）第一欄“免稅商品銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人免稅商品銷(xiāo)售額。按照有關(guān)規(guī)定允許免稅銷(xiāo)售 如果價(jià)格從取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除，則應(yīng)填寫(xiě)扣除前的銷(xiāo)售額。

一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本欄“合計(jì)”等于主表“本月數(shù)”欄第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)”。

小規(guī)模納稅人填寫(xiě)時(shí)，本欄“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷(xiāo)售額”和“本期數(shù)”。

（4）第2欄“免稅”本期銷(xiāo)售抵扣項(xiàng)目的實(shí)際扣除金額“：如果免稅銷(xiāo)售允許從按照規(guī)定取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填寫(xiě)扣除金額；如無(wú)扣減項(xiàng)目，本欄填“0”。

（5）第三欄“扣除后的免稅銷(xiāo)售額”：按表中所列公式填寫(xiě)。

（六）第四欄“免稅銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于免征增值稅項(xiàng)目 小規(guī)模納稅人不填此欄，一般納稅人按下列情況填報(bào)：

1、納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)當(dāng)期免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.當(dāng)期銷(xiāo)售收入全部為免稅項(xiàng)目，且納稅人當(dāng)期已取得合法扣稅憑證的，填寫(xiě)當(dāng)期取得的合法扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)期;

3、納稅人當(dāng)期未取得合法扣稅證明的，納稅人應(yīng)按實(shí)際情況計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果無(wú)法計(jì)算，則在本欄內(nèi)填“0”。

（七）第五欄“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式填寫(xiě)計(jì)算，并在本欄各行填入該數(shù)字應(yīng)大于或等于 0。

一般納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷(xiāo)售額”×適用稅率-第4欄“免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷(xiāo)售額”×征收率。疫情期間，國(guó)家出臺(tái)了一些減免稅政策。面對(duì)如此多的利好政策，我們的財(cái)務(wù)人員也需要消化和應(yīng)對(duì)，比如減免稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅減免稅的會(huì)計(jì)處理。我們必須考慮的問(wèn)題。那么，在疫情期間減稅和社保的情況下，是全額計(jì)提后減免的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎？還是實(shí)際減免后直接計(jì)提，甚至全部減免不需要會(huì)計(jì)處理？讓我們總結(jié)一下情況：

1.該書(shū)已全部應(yīng)收。優(yōu)惠政策出臺(tái)后如何調(diào)整賬戶？

（一）減免房地產(chǎn)稅、土地使用稅

之前已經(jīng)全額計(jì)提，后續(xù)優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)可以做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸款：銀行存款

稅金及附加/營(yíng)業(yè)外收入/其他收入等（扣除金額）

提醒：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 沒(méi)有“其他收入”賬戶。

（2）企業(yè)協(xié)調(diào)部分減免社保，且此前已全額計(jì)提，如何調(diào)賬？

這分兩步完成：

1、已全額計(jì)提但未支付的，需減記減免金額的計(jì)提分錄：

借：管理費(fèi)、生產(chǎn)成本等（紅字，扣款）

貸款：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷（紅字、扣減金額）

2、如已全額支付，則需按當(dāng)?shù)夭块T(mén)規(guī)定的退、抵銷(xiāo)方式確定并辦理：

（1）如果用于抵銷(xiāo)以后期間，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，“應(yīng)付職工工資-養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療保險(xiǎn)”自然可以抵銷(xiāo)。 . （如扣除后單位繳費(fèi)的剩余部分）

溫馨提示：自然扣除是因?yàn)椤皯?yīng)付職工工資——養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療保險(xiǎn)”的借方項(xiàng)目反映的是實(shí)際繳納的社保，如果借方金額大于貸方，則多繳，可以扣除未來(lái)期間的少付。

（二）地方部門(mén)決定退還的，實(shí)際到賬時(shí)間：

借：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療（紅字、退款金額）

溫馨提示：在收到退還的社保金時(shí)，抵扣多繳的“應(yīng)付職工工資”科目，該科目應(yīng)以紅色記入借方。因?yàn)檫@個(gè)科目的學(xué)分是計(jì)入成本中的工資的。

2. 賬戶尚未處理，如何正確輸入賬戶？

（一）減免房地產(chǎn)稅、土地使用稅

1、豁免不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；附加等。

貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房地產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

2. 付款時(shí)：

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交房地產(chǎn)稅/應(yīng)交城市土地使用稅

貸款：銀行存款

（二）企業(yè)整體部分減免社保

1、豁免不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；輸入賬戶的金額

在累積社會(huì)保障和工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用等。

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（包括人身保險(xiǎn)）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（單位承擔(dān)的部分按扣除后的金額入賬）

2、繳納社保時(shí)：

借款：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（個(gè)人承擔(dān)社保部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（單位承擔(dān)的部分按減計(jì)金額核算）

貸款：銀行存款

提醒：關(guān)注當(dāng)前疫情期間社保減免優(yōu)惠政策。指養(yǎng)老金、工傷、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分。

3、延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)：

按照目前疫情期間的政策，企業(yè)也可以申請(qǐng)延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其會(huì)計(jì)需要照常計(jì)提，但延期繳納，待實(shí)際繳納后再繳納。賬戶付款。

三、備案和申請(qǐng)狀態(tài)

（一）房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫減免征

目前，這類(lèi)減免多為區(qū)域性政策，各地辦理程序不一致，可根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定予以公布，例如天津地區(qū)的要求是：

一、工藝：

納稅人向房產(chǎn)、土地所在區(qū)的稅務(wù)局提出減免稅申請(qǐng)。納稅人提供完整、準(zhǔn)確的資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的申請(qǐng)，按照減免難度審批流程進(jìn)行審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理納稅人申請(qǐng)后27個(gè)工作日內(nèi)完成減免稅審批，并將審批結(jié)果反饋給納稅人。

2、需提交的文件：不動(dòng)產(chǎn)、土地權(quán)屬證明；財(cái)務(wù)報(bào)表；申請(qǐng)減免稅（申請(qǐng)中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明受疫情影響的具體情況）。

（二）社會(huì)保障減免優(yōu)惠政策

目前發(fā)布的政策通知，不要求享受社保減免政策的納稅人到稅務(wù)局備案，可根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉膬?nèi)容辦理，如廣東省稅務(wù)局《廣東省》公告, 廣東省人力資源 好順佳 社會(huì)保障廳 廣東省醫(yī)療保障局關(guān)于實(shí)施企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)保費(fèi)定期減免政策關(guān)于申報(bào)和代收退費(fèi)的意見(jiàn)

（廣東省稅務(wù)局、廣東省人力資源好順佳社會(huì)保障廳廣東省醫(yī)療保障局公告2020年第8號(hào)：

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