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2022-04-19 16:01:37
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4月員工旅游機(jī)票、車票增值稅如何抵扣？會計如何做賬？（帶大小寫）
先看政策：
6.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得載明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9)×9
3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，為按下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=面值÷(1+9)×9
4.取得標(biāo)明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=面值÷(1+3)×3
例如：
案例1：
員工4月份拿到一張50元的汽車票，可以抵扣多少增值稅？
A：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=面值÷(1+3)×3=50÷(1+3)×3=http://www.szv656.cn/
案例2：
4月，財務(wù)部獲得了一名員工218元的高鐵票。增值稅可以抵扣多少？
A：
火車票允許抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9)×9=218÷(1+9)×9=18元
擴(kuò)大扣除肯定有利于減輕稅負(fù)，但問題是扣除會增加工作量，進(jìn)而增加管理成本和人力成本。這個性價比是應(yīng)該考慮的。
因此，企業(yè)要權(quán)衡小額發(fā)票是否抵扣。
運(yùn)輸服務(wù)包括以下項目：
特別注意幾個扣款提醒：
提醒1：
納稅人購買國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計算抵扣增值稅。
提醒二：
票據(jù)的取得日期為
4月1日以后才能抵扣增值稅，以抵扣憑證開具時間為準(zhǔn)。
提醒三：
用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、福利娛樂活動的旅游客票不得抵扣。
例句：如果您領(lǐng)取的是充值的“非應(yīng)稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅款，因此不能抵扣進(jìn)項稅額。
提醒4：
票取得增值稅電子普通發(fā)票的，從發(fā)票上注明的稅額中抵扣增值稅。
提醒五：
對于未標(biāo)明乘客身份信息的出租車票、汽車票、客運(yùn)定額發(fā)票等，不得計算抵扣。
提醒6：
以旅客身份信息獲取航空運(yùn)輸電子客票行程單的，進(jìn)項稅額按9計算，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣信息為票價+燃油附加費。
提醒7：
票證抵扣不是以票證全額為基數(shù)，而是先折算成不含稅金額，再乘以適用的增值稅稅率。
提醒8：
以票計算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表附件資料（二）第10行：
提醒9：
購買客運(yùn)服務(wù)是否有扣款時間？
這個文件沒有規(guī)定，不需要檢查認(rèn)證，所以沒有360天的限制。但建議在分錄時計算抵扣申報，以保持與賬務(wù)處理的一致性。
提醒10：
對于旅行社或網(wǎng)上預(yù)訂的機(jī)票，可索取電子發(fā)票。發(fā)票稅碼屬于“旅客運(yùn)輸”且稅率欄為9/3的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣；發(fā)票稅碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄為6的，不屬于旅客運(yùn)輸，不能抵扣進(jìn)項稅額。
提醒11：
發(fā)票必須注明抬頭單位。
會計如何做賬？
例如：2019年4月，營業(yè)部員工小許出差報銷高鐵車費263元，如圖所示：
票上有商務(wù)旅客小許的個人身份信息，可用于抵扣增值稅。
票可用于抵扣的增值稅稅率為9
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=面值÷(1+)
9)×9
=263÷(1+9)×9=22元
會計處理：
借：管理費用-差旅費241元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）22元
貸款：手頭現(xiàn)金263元
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廣東旅游機(jī)票報銷如何做賬
機(jī)票可以包括在行政費用中。第二級科目為差旅費。
機(jī)票賬務(wù)處理如下
1.員工休假機(jī)票的會計核算和財務(wù)處理
借：管理費用-福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
2.員工公務(wù)機(jī)票的會計核算和財務(wù)處理
借：管理費用-差旅費
貸：其他應(yīng)收款項
3.客戶機(jī)票報銷的會計核算和財務(wù)處理
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
擴(kuò)展數(shù)據(jù)
1.差旅費的會計處理在會計準(zhǔn)則中沒有具體規(guī)定，僅在“管理費用”會計科目使用說明中提到一點。
2.根據(jù)差旅費報銷人員性質(zhì)的不同，根據(jù)會計核算原則，實踐中差旅費報銷主要包括“管理費用-差旅費”和“銷售費用（營業(yè)費用）-差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊情況下的差旅費，經(jīng)過分析，應(yīng)在遵循基本會計原則的基礎(chǔ)上確定所包括的會計科目。
參考百度百科-管理費用
參考百度百科-差旅費
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