為了讓大家能夠輕松的報(bào)稅，好整理好小納稅人的報(bào)稅流程、優(yōu)惠政策、填好申報(bào)表附注及相關(guān)例子~
小規(guī)模納稅人區(qū)
小型增值稅申報(bào)流程
小規(guī)模納稅人每季度需使用稅控設(shè)備登錄后，每月系統(tǒng)自動(dòng)抄稅，每季度在線申報(bào)軟件進(jìn)行在線申報(bào)。通過稅務(wù)銀行網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上成功申報(bào)，實(shí)時(shí)代扣代繳稅款。
小規(guī)模納稅人申報(bào)表
(1)增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)(強(qiáng)制性)。
(2)《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)所附資料(可選)，由銷售業(yè)務(wù)有扣減項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人未填寫。
(3)增值稅減免申報(bào)明細(xì)表(可選)。本表格為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共有。享受減稅、免稅優(yōu)惠待遇的增值稅小規(guī)模納稅人，需填寫本表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維修費(fèi)用和購買稅控收銀機(jī)費(fèi)用也需填寫此表。享受免征增值稅政策的小規(guī)模增值稅納稅人，月銷售額在3萬元以下(季度納稅額為9萬元)或未達(dá)到免征增值稅起征點(diǎn)的，無需填寫本表。
增值稅小微優(yōu)惠政策
第六條公告第20號(hào)第23號(hào)第(二)項(xiàng):增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算銷售貨物、加工、維修及維修勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)。小規(guī)模增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)每月銷售額不超過3萬元(季度納稅9萬元)，銷售和服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售每月不超過3萬元(季度納稅9萬元)，自205個(gè)月1日起至2017年12月31日止，小微企業(yè)可享受暫停分別征收增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫小規(guī)模申報(bào)表的注意事項(xiàng)
1、注意將商品和服務(wù)一欄與服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)一欄分別填寫相應(yīng)的收入，填寫錯(cuò)一欄會(huì)影響納稅屬性，也會(huì)影響一般納稅對(duì)人的識(shí)別。
2. 如果可以享受小微政策，請(qǐng)?jiān)诘?行正下方填寫收入，1-8行不填寫數(shù)據(jù)。
3、由于小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票應(yīng)在當(dāng)期開具銷售專用發(fā)票，按第3和第5條規(guī)定，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用小規(guī)模納稅人)第二欄和第五欄分別填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅發(fā)票無稅銷售”的“當(dāng)期”一欄。
4、差額納稅人是按照收入計(jì)算前的差額是否享受小微政策。
增值稅納稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)(適用于小規(guī)模增值稅納稅人)
《增值稅納稅申報(bào)表附件資料》填寫要點(diǎn)(小規(guī)模納稅人適用)
《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目抵扣清單》是一份在北京小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)的報(bào)表，此表是納稅人填寫的余額憑證明細(xì)。其中，“憑證類型”:“發(fā)票”、“財(cái)務(wù)單據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;無編號(hào)或數(shù)字不足的，可加零。清單中“總額”一欄的“允許扣除金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附件數(shù)據(jù)中數(shù)據(jù)(3)各欄數(shù)據(jù)在當(dāng)期金額中扣除的金額之和一致。
下面收集四個(gè)簡單的案例，為您畫個(gè)平行線，正確填寫小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表!過來看看
1 .銷售貨物的納稅申報(bào)案件
某季度申報(bào)的店鋪是小規(guī)模納稅人，2010年至12月銷售商品獲得收入12萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發(fā)票。2017年1月如何申報(bào)增值稅?
答:納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度貨物銷售額增值稅為12萬元，小微企業(yè)不能享受增值稅免稅政策，應(yīng)納稅額為12萬元×3=3600元。
增值稅納稅申報(bào)表填寫如下:12萬元填入申報(bào)表“貨物和服務(wù)”一欄“增值稅不含稅銷售額(3個(gè)征率)”和第三欄“稅控文書出具”一般發(fā)票銷售不含稅”;3600元?dú)w入申報(bào)表“貨物和勞務(wù)”第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額”和第22欄“當(dāng)期應(yīng)納稅額(退稅)”。
填寫表格
提供服務(wù)的報(bào)稅個(gè)案
某快餐店季度申報(bào)為小規(guī)模納稅人，2010年12月提供餐飲服務(wù)獲得收入10萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發(fā)票。2017年1月如何申報(bào)增值稅?
納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，季度增值稅服務(wù)銷售額為10萬元，超過可享受小微企業(yè)增值稅免征政策的銷售額9萬元。小微企業(yè)納稅額100000×3=3000元。
增值稅納稅申報(bào)表填寫如下:10萬元計(jì)入申報(bào)表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”一欄“增值稅不含銷售額(3個(gè)征收稅率)”和第三欄“稅費(fèi)不含銷售額”;3000元應(yīng)填入15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅額”，納稅申報(bào)表“服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第20欄“應(yīng)納稅額”和第22欄“應(yīng)納稅額(退稅)”。
填寫表格
3.為小微企業(yè)提供服務(wù)并享受免征增值稅政策的納稅申報(bào)案件
某企業(yè)、小規(guī)模納稅人季度申報(bào)，2010年至12月提供餐飲服務(wù)獲得收入4萬元(不含納稅收入，下同)，2017年1月如何申報(bào)增值稅?
納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額為4萬元，不超過享受小微企業(yè)免稅政策銷售限額9萬元，即可享受小微企業(yè)免稅政策。
增值稅納稅申報(bào)單按以下方式填寫:納稅申報(bào)單第9欄“免稅銷售”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”分別填寫人民幣4萬元。要獲得1200美元的豁免，請(qǐng)?zhí)顚憽胺?wù)、房地產(chǎn)和一無所有”“當(dāng)期補(bǔ)助”第17欄和“小微企業(yè)補(bǔ)助”第18欄，“當(dāng)期應(yīng)付(或退還)金額”其他欄和第22欄為0。
4. 為小微企業(yè)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，享受免征增值稅的納稅申報(bào)案件
一個(gè)季度申報(bào)的個(gè)體工商戶，屬于小規(guī)模納稅人，2010- 12月提供裝修服務(wù)收入5萬元(不含稅費(fèi)收入，下同)，包括:2萬元到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票(預(yù)繳稅款600元)，3萬元開普通發(fā)票，如何申報(bào)增值稅?
2010年至12月，銷售額為5萬元的，可享受小微企業(yè)免稅政策，但專用發(fā)票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅款為2萬元×3=600元。辦理納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表“服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的“無增值稅銷售”一欄和“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的無增值稅專用發(fā)票”二欄填寫2萬元。報(bào)關(guān)單第9欄“免稅銷售”和第10欄“服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中“小微企業(yè)免稅銷售”應(yīng)填寫人民幣3萬元;第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅額”為600元。900元豁免是填寫18列17“當(dāng)前稅收津貼”,列“小型和微型企業(yè)免稅”,列“應(yīng)交稅金總額”是600元,600元預(yù)付是填寫列21“當(dāng)前事先應(yīng)納稅額”,列22“當(dāng)前應(yīng)納稅額(退款)”是0。
提示:如果是小額納稅人自開具的專用發(fā)票，有當(dāng)期未預(yù)繳稅金的，在申報(bào)單上注明“當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)稅”600元，按稅額即可。
本文調(diào)入北京朝陽稅務(wù)局、廣州國稅局，好順佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所編輯出版。
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不同類型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。
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