建筑資質(zhì)掛靠營改增

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2024-08-30 09:39:03
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內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)掛靠與營改增的詳細(xì)解析一、建筑資質(zhì)掛靠的概念與背景建筑資質(zhì)掛靠是指沒有資質(zhì)或者資質(zhì)等級(jí)較低的建筑施工企業(yè)，借用資質(zhì)等級(jí)較高...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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建筑資質(zhì)掛靠與營改增的詳細(xì)解析

一、建筑資質(zhì)掛靠的概念與背景

建筑資質(zhì)掛靠是指沒有資質(zhì)或者資質(zhì)等級(jí)較低的建筑施工企業(yè)，借用資質(zhì)等級(jí)較高的企業(yè)的名義進(jìn)行招投標(biāo)、簽訂施工合同以及進(jìn)行施工活動(dòng)的一種行為。這種行為在法律上是被禁止的，因?yàn)樗婕暗劫Y質(zhì)的出借和借用，容易導(dǎo)致工程質(zhì)量、安全等方面的問題。

二、營改增對(duì)建筑資質(zhì)掛靠的影響

營改增是指將營業(yè)稅改為增值稅，這一政策調(diào)整對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生了重大影響，特別是對(duì)于掛靠經(jīng)營的建筑單位。營改增后，建筑行業(yè)的一般納稅人如果核算不清，將不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這對(duì)于掛靠經(jīng)營的建筑單位來說，由于其項(xiàng)目生產(chǎn)周期長、施工企業(yè)良莠不齊、不合法性導(dǎo)致一般納稅人核算不清楚，因此面臨較大的稅收問題。

1. 稅收核算問題

在營業(yè)稅時(shí)代，如果企業(yè)核算不清，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往難以查清，只能進(jìn)行核定征收。但在增值稅制度下，核算不清的企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不能使用專用發(fā)票，這無疑增加了掛靠經(jīng)營的建筑單位的稅負(fù)壓力。

2. 發(fā)票問題

營改增后，建筑單位如果以被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營，那么所有的發(fā)票都必須以被掛靠方的名義開具。如果掛靠方以自己的名義對(duì)外經(jīng)營，那么發(fā)票也必須以掛靠方的名義開具。任何不符合這一規(guī)定的發(fā)票都有可能被視為虛開發(fā)票，從而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3. 稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

在營改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項(xiàng)目款項(xiàng)后，會(huì)將管理費(fèi)和營業(yè)稅及其附加一并扣留，然后將剩余款項(xiàng)撥付給掛靠人。營改增后，建議保留這一做法，即被掛靠方在從業(yè)主收到相應(yīng)款項(xiàng)后，足額扣留管理費(fèi)、增值稅及其附加，然后再扣減相應(yīng)的稅款。這樣可以有效應(yīng)對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 刑事風(fēng)險(xiǎn)

由于被掛靠方不參與項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營，因此在從掛靠方取得增值專用發(fā)票后，掛靠方需要辨別所取得的增值稅專用發(fā)票的“真假”和“是否虛開”。為了避免增值稅專用發(fā)票“虛開”，就是要確保掛靠人“開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符的發(fā)票”。具體來說，就是要求合同、物資、資金、發(fā)票的相關(guān)信息一致，實(shí)現(xiàn)“四流合一”。

三、建筑資質(zhì)掛靠的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

1. 法律風(fēng)險(xiǎn)

掛靠經(jīng)營的建筑單位如果被查出，將會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰，包括但不限于罰款、降低資質(zhì)等級(jí)甚至取消資質(zhì)。因此，企業(yè)最好還是盡早辦理自己的資質(zhì)，以合法的方式承接工程項(xiàng)目。

2. 會(huì)計(jì)核算問題

對(duì)于掛靠經(jīng)營的建筑單位，會(huì)計(jì)核算也是一個(gè)重要的問題。一般來說，掛靠人只繳納管理費(fèi)，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)，包括企業(yè)所得稅。在這種情況下，掛靠人需要以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)，而被掛靠企業(yè)則將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。這種做法雖然在一定程度上避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但也帶來了會(huì)計(jì)核算上的問題。

3. 稅務(wù)籌劃

為了應(yīng)對(duì)營改增后的稅收問題，掛靠經(jīng)營的建筑單位需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如，可以通過足額代扣稅費(fèi)的方式來應(yīng)對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)；通過確保合同、物資、資金、發(fā)票的相關(guān)信息一致，實(shí)現(xiàn)“四流合一”，來應(yīng)對(duì)刑事風(fēng)險(xiǎn)。

四、

營改增對(duì)建筑資質(zhì)掛靠的影響是深遠(yuǎn)的。它不僅改變了建筑行業(yè)的稅收核算方式，也對(duì)掛靠經(jīng)營的建筑單位提出了更高的要求。對(duì)于這些單位來說，需要認(rèn)真研究營改增政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的稅收問題。同時(shí)，也需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，避免因核算不清而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建議這些單位盡早辦理自己的資質(zhì)，以合法的方式承接工程項(xiàng)目，從而規(guī)避因掛靠經(jīng)營帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。