建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查

好順佳集團(tuán)
2024-09-09 13:38:57
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內(nèi)容摘要：建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查詳解建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會(huì)因?yàn)楦鞣N原因借用其他企業(yè)的資質(zhì)來承攬工程。這種行為在稅務(wù)方面具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，...

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建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查詳解

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會(huì)因?yàn)楦鞣N原因借用其他企業(yè)的資質(zhì)來承攬工程。這種行為在稅務(wù)方面具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，容易引起稅務(wù)稽查的關(guān)注。以下是關(guān)于建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查的詳細(xì)解釋。

一、稅務(wù)稽查的重點(diǎn)內(nèi)容

1. 是否正確選擇計(jì)稅方式

建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計(jì)稅方式有兩種情況：營改增前開工的老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅；清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計(jì)稅。稅務(wù)稽查會(huì)檢查老項(xiàng)目條件適用是否正確，是否有存在將新項(xiàng)目強(qiáng)行包裝為老項(xiàng)目享受簡易計(jì)稅的情況。

2. 是否按照要求預(yù)交稅款

建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：跨地區(qū)提供建筑服務(wù)和收到預(yù)收款預(yù)交增值稅。稅務(wù)稽查關(guān)注的重點(diǎn)是是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間預(yù)征；是否按照稅法要求在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征；如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。

3. 是否按照稅法要求確認(rèn)納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)

建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的把握問題。稅務(wù)稽查會(huì)關(guān)注應(yīng)稅行為和收款是否同時(shí)成立納稅義務(wù)，對于收款又有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是實(shí)際收款，一個(gè)是按照合同的應(yīng)收款，這兩個(gè)采用孰早原則。

4. 是否將各種價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)交稅

增值稅條例實(shí)施細(xì)則中的價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。建筑企業(yè)在實(shí)務(wù)中的價(jià)外費(fèi)用比較常見的如獎(jiǎng)勵(lì)款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設(shè)方開具發(fā)票。

二、稅務(wù)稽查的策略

1. 勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具發(fā)票的問題

勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具建筑勞務(wù)發(fā)票的稽查重點(diǎn)在于：勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)；勞務(wù)公司是否與建筑企業(yè)簽訂了真實(shí)的勞務(wù)派遣合同；勞務(wù)公司是否按照規(guī)定開具發(fā)票；建筑企業(yè)是否將勞務(wù)派遣費(fèi)用計(jì)入成本。

2. 掛靠行為的稽查

掛靠行為是指無資質(zhì)證書的單位、個(gè)人或低資質(zhì)等級的單位以盈利為目的，通過各種途徑或方式利用有資質(zhì)證書或高資質(zhì)等級的單位名義承接工程任務(wù)并向其繳納一定管理費(fèi)用的行為。稅務(wù)稽查會(huì)關(guān)注掛靠行為是否合法，是否存在偷漏稅行為。

3. 預(yù)收賬款的稅務(wù)處理

建筑企業(yè)如果有預(yù)收賬款，需要預(yù)繳對應(yīng)的稅費(fèi)。稅務(wù)稽查會(huì)檢查預(yù)收賬款是否及時(shí)繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)。

4. 成本結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理

建筑企業(yè)在月末前需要將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本，然后將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項(xiàng)目。稅務(wù)稽查會(huì)關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合理，是否存在虛增成本的情況。

三、稅務(wù)稽查的應(yīng)對措施

1. 建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，確保所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都有據(jù)可依，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的情況。

2. 加強(qiáng)對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，確保在經(jīng)營過程中能夠正確選擇計(jì)稅方式，正確確認(rèn)納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)，正確處理價(jià)外費(fèi)用等。

3. 積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查

建筑企業(yè)在面對稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，提供所需的資料和信息，避免因?yàn)椴慌浜隙鴮?dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)產(chǎn)生不良印象。

4. 及時(shí)糾正存在的問題

建筑企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正存在的問題，避免因?yàn)檎牟患皶r(shí)而導(dǎo)致問題進(jìn)一步惡化。

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家的稅收法律法規(guī)，避免出現(xiàn)偷漏稅行為。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng) 對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，及時(shí)糾正存在的問題。只有這樣，建筑企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。