建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)要求

建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)的基本要求

建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)需要滿足一系列的基本要求，以下為您詳細(xì)介紹：

• 合同方面的要求：在“合同價(jià)款”的條款中分別約定工程材料、設(shè)備價(jià)款、建筑服務(wù)和安裝服務(wù)的獨(dú)立收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在包工包料合同中的“發(fā)票開具條款”中約定，建設(shè)施工企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，按照現(xiàn)行增值稅率，機(jī)器設(shè)備的銷售額按照 13%計(jì)。

• 企業(yè)資質(zhì)方面：

  • 《外商投資建筑業(yè)企業(yè)管理規(guī)定》（建設(shè)部、外經(jīng)貿(mào)部令第 113 號(hào)）、《外商投資建設(shè)工程設(shè)計(jì)企業(yè)管理規(guī)定》（建設(shè)部、外經(jīng)貿(mào)部令第 114 號(hào)）、《<外商投資建筑業(yè)企業(yè)管理規(guī)定>的補(bǔ)充規(guī)定》。

  • 申請(qǐng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的，應(yīng)依法取得工商行政管理部門頒發(fā)的公司法人《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

  • 企業(yè)申請(qǐng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)應(yīng)按照《規(guī)定》第十二條規(guī)定的申請(qǐng)程序提出申請(qǐng)。軍隊(duì)所屬企業(yè)可由總后基建營(yíng)房部工程管理局向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部提出申請(qǐng)。

  • 企業(yè)申請(qǐng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門）許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，按照省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門規(guī)定的程序提出申請(qǐng)。省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)在其門戶網(wǎng)站公布有關(guān)審批程序。

  • 企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，按照設(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門規(guī)定的程序提出申請(qǐng)。設(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)在其門戶網(wǎng)站公布有關(guān)審批程序。

建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)的流程

建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)通常遵循以下流程：

• 準(zhǔn)備相關(guān)材料：

  • 對(duì)同一審批機(jī)關(guān)許可的資質(zhì)，企業(yè)應(yīng)按照《實(shí)施意見》附件 1-1 提供《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)申請(qǐng)表》一式一份，附件材料一套。其中涉及公路、水運(yùn)、水利、通信、鐵路、民航等方面資質(zhì)的，每涉及一個(gè)方面的，須另增加《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)申請(qǐng)表》一份、附件材料一套。

  • 附件材料應(yīng)按“綜合資料、人員資料、工程業(yè)績(jī)資料”的順序裝訂，規(guī)格為 A4（210mm×297mm）型紙，并有標(biāo)明頁(yè)碼的總目錄及申報(bào)說(shuō)明，采用軟封面封底，逐頁(yè)編寫頁(yè)碼。

  • 申報(bào)材料必須數(shù)據(jù)齊全、填表規(guī)范、印鑒齊全、字跡清晰，材料必須清晰、可辨。

  • 企業(yè)的申報(bào)材料必須使用中文，須同時(shí)附翻譯準(zhǔn)確的中文譯本。

• 留存相關(guān)證明：

  • 為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同。

  • 為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

常見的建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)類型及申報(bào)條件

常見的建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)類型包括施工總承包、專業(yè)承包、施工勞務(wù)資質(zhì)等。其申報(bào)條件如下：

• 按照工程性質(zhì)和技術(shù)特點(diǎn)不同，分為若干資質(zhì)類別，資質(zhì)等級(jí)分為特級(jí)、一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)等。

• 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其擁有的注冊(cè)資本、凈資產(chǎn)、專業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備和已完成的建筑工程業(yè)績(jī)等資質(zhì)條件申請(qǐng)資質(zhì)，經(jīng)審查合格，取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書后，方可在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)。

• 企業(yè)可以申請(qǐng)施工總承包、專業(yè)承包、施工勞務(wù)資質(zhì)三個(gè)序列的各類別資質(zhì)，申請(qǐng)資質(zhì)序列、類別、數(shù)量不受限制。企業(yè)首次申請(qǐng)或增項(xiàng)申請(qǐng)資質(zhì)的，應(yīng)從最低等級(jí)申請(qǐng)。企業(yè)申請(qǐng)資質(zhì)升級(jí)不受年限限制，但需逐級(jí)申請(qǐng)資質(zhì)升級(jí)。

建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)的注意事項(xiàng)

在進(jìn)行建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)申報(bào)時(shí)，需要注意以下事項(xiàng)：

• 申請(qǐng)程序：

  • 申請(qǐng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的，應(yīng)依法取得工商行政管理部門頒發(fā)的公司法人《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

  • 企業(yè)申請(qǐng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)應(yīng)按照《規(guī)定》第十二條規(guī)定的申請(qǐng)程序提出申請(qǐng)。軍隊(duì)所屬企業(yè)可由總后基建營(yíng)房部工程管理局向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部提出申請(qǐng)。

  • 企業(yè)申請(qǐng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門）許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，按照省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門規(guī)定的程序提出申請(qǐng)。省級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)在其門戶網(wǎng)站公布有關(guān)審批程序。

  • 企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門許可的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，按照設(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門規(guī)定的程序提出申請(qǐng)。設(shè)區(qū)的市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)在其門戶網(wǎng)站公布有關(guān)審批程序。

• 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

  • 建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)承包項(xiàng)目施工，常會(huì)簽署包工包料的工程施工承包合同，在繳納增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的時(shí)候，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增加不必要的納稅負(fù)擔(dān)或稅務(wù)處罰。

  • 建筑工程老項(xiàng)目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目；(2) 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目。

  • 取得預(yù)收款項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)繳稅款存在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 11 號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58 號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào)印發(fā)）。

成功申報(bào)建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)的案例分析

• 案例一：建筑勞務(wù)中心 B 和 C 與新建企業(yè) A 簽署了建筑勞務(wù)協(xié)議，A 將勞務(wù)外包費(fèi)用 500 萬(wàn)轉(zhuǎn)給 B，A 將勞務(wù)外包費(fèi)用 500 萬(wàn)轉(zhuǎn)給 C。A 虛增了 1000 萬(wàn)利潤(rùn)，則企業(yè)所得稅多交 1000×25%=250 萬(wàn)元，分紅個(gè)稅要多交（1000 - 250）×20%=150 萬(wàn)元；綜上 A 企業(yè)多交稅合計(jì)：250 + 150 = 400 萬(wàn)元。增值稅：500÷（1 + 3%）×3% = 萬(wàn)元。附加稅： ×10% = 萬(wàn)元；個(gè)稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）：500 萬(wàn)×7% = 35 萬(wàn)元，根據(jù)個(gè)體工商戶五級(jí)累進(jìn)適用稅率為 35%，速算扣除數(shù)為 萬(wàn)元，計(jì)算個(gè)稅為：35×35% - = 萬(wàn)元；綜上稅款合計(jì)（ + + ）×2 = 萬(wàn)元。

• 案例二：某建筑企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，采取了以下措施：（1）合理使用稅前扣除。該企業(yè)合理使用稅前扣除，減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（2）選擇適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。該企業(yè)選擇了所得稅優(yōu)惠政策和印花稅優(yōu)惠政策，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（3）合理使用稅收抵免。