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2024-09-24 09:34:05
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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外貿(mào)出口資質(zhì)是企業(yè)從事外貿(mào)出口業(yè)務的必要條件之一。擁有外貿(mào)出口資質(zhì)意味著企業(yè)具備了合法開展出口業(yè)務的資格和能力。而退稅則是國家為鼓勵出口而給予企業(yè)的一項優(yōu)惠政策。
一般來說，只有具備外貿(mào)出口資質(zhì)的企業(yè)，才有資格申請辦理出口退稅。這是因為退稅需要企業(yè)能夠提供完整、準確的出口相關憑證和資料，并且符合國家規(guī)定的一系列條件和程序。
擁有外貿(mào)出口資質(zhì)的企業(yè)，在出口貨物時可以按照國家規(guī)定的稅率和政策，申請退還在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅等稅款。這對于企業(yè)降低成本、提高競爭力具有重要意義。
需要注意的是，即使企業(yè)具備外貿(mào)出口資質(zhì)，也并非所有的出口業(yè)務都一定能夠成功辦理退稅。還需要滿足其他相關的條件和要求，如貨物的種類、出口方式、稅務申報的準確性和及時性等。
外貿(mào)出口資質(zhì)是辦理退稅的前提條件，但不是唯一條件，企業(yè)還需要在實際操作中嚴格遵守相關規(guī)定，才能順利享受退稅政策帶來的優(yōu)惠。
辦理退稅需要滿足以下條件：
扣繳義務人日常已經(jīng)依法預扣預繳了納稅人的稅款，或納稅人自己依法預繳了稅款。
在辦理個稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)“預繳稅額高于應納稅額”。
這里有三個注意事項：
平時壓根沒有預繳過個稅的，肯定不能退稅，因為國家不可能“倒貼錢”給你的。
平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅，也不需要補稅。
已經(jīng)知道“預繳稅額高于應納稅額”，但嫌個稅匯算清繳麻煩，則可以放棄退稅。
在出口退稅方面，還需要滿足以下條件：
必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。
出口貨物必須報關離境。
出口貨物必須在財務上作銷售處理。
出口貨物必須收匯并已核銷。
外貿(mào)出口資質(zhì)是指企業(yè)或個人從事外貿(mào)出口業(yè)務所需要具備的一系列資格和條件。
通常，企業(yè)需要申領以下幾個證件才能獲得外貿(mào)出口資質(zhì)：
對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表。
檢驗檢疫證書。
報關登記證書。
海關注冊證書。
電子口岸卡和電子口岸IC卡。
獲得進出口經(jīng)營資質(zhì)還需要滿足一定的資格條件，例如：
企業(yè)應具備企業(yè)法人資格，外貿(mào)流通企業(yè)成立時間一年以上，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊領取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
注冊資本（金）外貿(mào)流通企業(yè)不低于300萬元人民幣；生產(chǎn)企業(yè)不低于200萬人民幣（生產(chǎn)企業(yè)可視情況放寬條件）。
已辦理稅務登記，依法納稅。
該企業(yè)法定代表人或負責人，在3年內(nèi)未曾擔任過被撤銷對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負責人。
一般情況下，沒有外貿(mào)出口資質(zhì)是不能辦理退稅的。
例如，通過外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅等。但這種情況也需要符合相關的規(guī)定和要求。
總體而言，對于大多數(shù)常規(guī)的外貿(mào)出口業(yè)務，如果企業(yè)沒有獲得外貿(mào)出口資質(zhì)，通常無法直接申請退稅。
要獲得外貿(mào)出口資質(zhì)，通常需要以下步驟：
到工商局辦理經(jīng)營范圍增項手續(xù)，增加“貨物進出口”或“技術進出口”業(yè)務。
滿足一定的條件要求，如企業(yè)應具備企業(yè)法人資格，外貿(mào)流通企業(yè)成立時間一年以上，注冊資本（金）外貿(mào)流通企業(yè)不低于300萬元人民幣，生產(chǎn)企業(yè)不低于200萬人民幣（生產(chǎn)企業(yè)可視情況放寬條件），已辦理稅務登記并依法納稅，企業(yè)法定代表人或負責人在3年內(nèi)未曾擔任過被撤銷對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負責人等。
準備相關資料，如營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等。
到外經(jīng)貿(mào)廳辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記手續(xù)，取得進出口資質(zhì)。
到海關注冊登記，進入海關系統(tǒng)，取得海關進出口代碼，以備進出口報關時調(diào)用。
刻“報關專用章”一枚。
到出入境檢驗檢疫局備案，取得檢疫備案代碼。
出口退稅主要分為以下幾種類型：
又免又退：一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。
只免不退：如果出口的貨物沒有進項，自然是只免銷項，進項沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進項的情況。只免不退，就達到了稅負歸零的目的。
不免不退：針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，更何況還有禁止出口的貨物。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法如下：
案例一：某有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100,000元，增值稅額為17,000元，款項已用銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15,000美元（匯率1: ）。
采購貨物時：借:庫存商品 ￥100,000 應交稅費-應交增值稅(進項) ￥17,000 貸:銀行存款 ￥117,000
出口銷售免稅，貨款折合:借:銀行存款 ￥124,500 (15000× ) 貸:主營業(yè)務收入 ￥124,500
結轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務成本 ￥100,000 貸:庫存商品 ￥100,000
計算不予退還的進項稅額:100,000× (17%-13%)=4,000 借:主營業(yè)務成本 ￥4,000 貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)￥4,000
應收出口退稅:借:應收出口退稅 ￥13,000 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)￥13,000
收到出口退稅:借:銀行存款 ￥13,000 貸:應收出口退稅 ￥13,000
案例二：某外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為1: 。該出口貨物的退稅率為15%。
如貨物已驗收入庫，發(fā)票已到，貨款已付時:借:庫存商品—庫存出口商品 ￥854, 1,000,000/(1+17%) 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) ￥145, (854, %) 貸:銀行存款 ￥1,000,
核算出口退稅額時:
核算應退稅額 借:其他應收款—應收出口退稅款 ￥128, (外購價格退稅率)128, =854, % 貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) ￥128,
不予退稅進項稅額轉(zhuǎn)出 借:主營業(yè)務成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥ 17, (外購價格不予退稅率)17, =854, (17-15%) 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17,
出口貨物報關銷售時:借:應收外匯賬款—XX外商 ￥1,320, 貸:主營業(yè)務收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320,
結轉(zhuǎn)出口商品成本時:借:主營業(yè)務成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥854, 貸:庫存商品—庫存出口商品 ￥854,
收到增值稅退稅款時:借:銀行存款 ￥128, 貸:其他應收款—應收出口退稅款 ￥128,
開戶銀行以1: 買入價將該筆外匯全部結匯時:借:銀行存款—人民幣戶 1,298, 財務費用—匯兌損益 19, 貸:銀行存款—美元戶 1,318,
月末結轉(zhuǎn)損益時:
結轉(zhuǎn)出口銷售收入 借:主營業(yè)務收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320, 貸:本年利潤 ￥1,320,
結轉(zhuǎn)出口銷售成本 借:本年利潤 ￥871, 貸:主營業(yè)務成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥871,
生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅方式為“免、抵、退”稅。
“免”指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
“抵”指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。
“退”指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
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