資質(zhì)辦理增值稅

資質(zhì)辦理增值稅的流程

一、建筑工程資質(zhì)辦理增值稅流程

• 建筑工程資質(zhì)辦理增值稅的流程通常與建筑工程資質(zhì)辦理的整體流程相結(jié)合。經(jīng)項(xiàng)目開發(fā)前期調(diào)查形成項(xiàng)目建議書或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)同級(jí)人民政府審批。
  • 在同級(jí)人民政府審批的同時(shí)，向城市規(guī)劃管理部門上報(bào)上述文件，規(guī)劃部門形成項(xiàng)目建設(shè)選址初步。
  • 政府審批文件報(bào)規(guī)劃部門審批，形成項(xiàng)目定點(diǎn)規(guī)劃通知書和設(shè)計(jì)規(guī)劃要求通知書。
  • 開發(fā)商根據(jù)定點(diǎn)規(guī)劃通知書和設(shè)計(jì)規(guī)劃要求通知書完成建筑規(guī)劃方案設(shè)計(jì)，包括“四圖一書”即總平面圖、定位圖、豎向設(shè)計(jì)圖、管線綜合圖、說明書。
  • 持設(shè)計(jì)規(guī)劃要求通知書和可行性研究報(bào)告批復(fù)加上經(jīng)審定通過的規(guī)劃設(shè)計(jì)方案申領(lǐng)建設(shè)用地規(guī)劃許可證。
  • 項(xiàng)目列入年度計(jì)劃后，申辦開工證前，需申領(lǐng)一個(gè)建設(shè)工程規(guī)劃許可證。至此，規(guī)劃程序完成。
  • 征地拆遷程序：征地在領(lǐng)取建設(shè)用地規(guī)劃許可證后即可進(jìn)行，拆遷在取得建設(shè)拆遷臨時(shí)用地許可證或土地使用權(quán)證件后即可提出申請(qǐng)。征地、拆遷都是項(xiàng)目開工前的重要工作。征地、拆遷工作的完成是申請(qǐng)項(xiàng)目開工的必備條件之一。
  • 在項(xiàng)目完成規(guī)劃程序并且具備開工條件后，向市建委提出開工申請(qǐng)，取得報(bào)建證。
• 建筑單位在辦理資質(zhì)的過程中，新企業(yè)先將公司材料準(zhǔn)備齊全，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本（三證合一）、產(chǎn)權(quán)證明、租賃協(xié)議、公章、法人章、公司章程等內(nèi)容。
  • 只能從初級(jí)也就是二級(jí)開始辦理，主要人員要保證注冊(cè)人員、技術(shù)負(fù)責(zé)人、相關(guān)中級(jí)職稱人員、技術(shù)工人滿足資質(zhì)的要求，另外，需要為以上人員繳納社會(huì)保障。
  • 制作申報(bào)材料，填寫建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)申請(qǐng)表，做綜合資料，包括《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件，標(biāo)準(zhǔn)要求的主要設(shè)備購置，技術(shù)負(fù)責(zé)人資料，技術(shù)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)資料，做人員資料，包括注冊(cè)人員資料、中級(jí)職稱人員、技術(shù)工人。
  • 申請(qǐng)材料制作好后，向所在地主管部門提交申請(qǐng)，等待審核公示公告就行。 二、醫(yī)療器械進(jìn)口資質(zhì)辦理增值稅流程
• 簽訂進(jìn)口合同，國(guó)外供應(yīng)商發(fā)貨。
  • 海運(yùn)至國(guó)內(nèi)碼頭或空運(yùn)至機(jī)場(chǎng)；到港后船公司（航空公司）寄到貨通知書。
  • 憑到貨通知書到船公司換單。
  • 根據(jù)產(chǎn)品的監(jiān)管條件，依商檢局要求辦理相應(yīng)檢驗(yàn)檢疫。
  • 報(bào)關(guān)（憑提單、入境貨物通關(guān)單，報(bào)關(guān)申請(qǐng)單等或產(chǎn)品監(jiān)管要求所需其他文件）。
  • 海關(guān)受理；海關(guān)審價(jià)（接受申報(bào)價(jià)格通過或海關(guān)指定貨值或海關(guān)系統(tǒng)查詢價(jià)格磋商等情況）。
  • 出稅單（關(guān)稅稅票、增值稅票），交稅。
  • 碼頭提柜。
  • 順利通關(guān)、放行、運(yùn)輸至指定地點(diǎn)。

資質(zhì)辦理增值稅的注意事項(xiàng)

一、建筑工程資質(zhì)辦理增值稅注意事項(xiàng)

• 建筑資質(zhì)證書在有效期前 60 天以內(nèi)，施工企業(yè)可以向資質(zhì)許可證部門去申請(qǐng)延長(zhǎng)資質(zhì)，不要等到資質(zhì)臨過期或者過期之后再去辦理相應(yīng)的手續(xù)，這時(shí)候就已經(jīng)晚了，畢竟申請(qǐng)資質(zhì)延期到延期成功需要一個(gè)時(shí)間，而這個(gè)時(shí)間是在所有材料沒有問題前提下完成的，倘若中間以為某些原因被退回，錯(cuò)失了最后的辦理時(shí)間就麻煩了。
• 對(duì)于在有效期內(nèi)符合有關(guān)規(guī)定且檔案中沒有任何不良記錄的公司，以及注冊(cè)資本或?qū)I(yè)技術(shù)人員是否符合資格標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目的總承包資質(zhì)可以推遲到審查相關(guān)資格，任何企業(yè)在承接工程后要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定施工。 二、醫(yī)療器械進(jìn)口資質(zhì)辦理增值稅注意事項(xiàng)
• 進(jìn)口醫(yī)療器械的收貨單位應(yīng)具備一定的資質(zhì)，包括醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（經(jīng)營(yíng)范圍里有銷售醫(yī)療器械許可）、進(jìn)出口權(quán)（若沒有可以找有資質(zhì)的進(jìn)出口公司代理進(jìn)口）。
• 進(jìn)口醫(yī)療器械時(shí)需要提供一系列文件，如國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局頒發(fā)的進(jìn)口醫(yī)療器械注冊(cè)證與醫(yī)療器械注冊(cè)登記表、屬于《實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品目錄》內(nèi)的醫(yī)療器械應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)強(qiáng)制性認(rèn)證證書（3C）、部分設(shè)備需要辦理自動(dòng)進(jìn)口許可證（O 證）、設(shè)備的照片、銘牌、設(shè)備技術(shù)參數(shù)、最終用途、中文說明書等，以及進(jìn)口合同、箱單、發(fā)票和其他需要補(bǔ)充的材料。

不同類型資質(zhì)辦理增值稅的差異

一、增值稅類型的差異

• 增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。
  • 生產(chǎn)型增值稅在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。
  • 收入型增值稅在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入。
  • 消費(fèi)型增值稅在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值。 二、不同性質(zhì)及類型公司稅收的差異
• 有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)在稅收方面存在差異。
  • 有限責(zé)任公司的投資所得和股東分紅均要征稅，需要繳納企業(yè)所得稅、個(gè)稅、增值稅等各種稅。而合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅。
  • 合伙企業(yè)原則上利潤(rùn)分配方式按照合伙協(xié)議的約定分配，沒有約定或者約定不明的按照合伙人實(shí)繳出資比例分配，無法確定出資比例的，合伙人平均分配。有限責(zé)任公司原則上利潤(rùn)分配方式按股東實(shí)繳的出資比例分配，但是約定不以實(shí)繳出資比例分配的除外。
  • 有限責(zé)任公司年終要繳納 20%或 25%的企業(yè)所得稅，假設(shè)稅后利潤(rùn)全部分紅，還要繳納 20%的個(gè)人所得稅，也就是說年利潤(rùn)的 36%或 40%被國(guó)家以稅收的形式收取。合伙企業(yè)是按個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行征收個(gè)人所得稅，適用的是五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率是 35%。
  • 對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，合伙企業(yè)“先分后稅”（沒有企業(yè)所得稅，只交合伙人個(gè)人所得稅），有限公司“先稅后分”（雙重征稅：企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅）。
  • 對(duì)于企業(yè)對(duì)外投資的利息或者股息、紅利，兩者的納稅無差異，都不用繳納企業(yè)所得稅，只需繳納合伙人（股東）個(gè)人所得稅。

資質(zhì)辦理增值稅的相關(guān)政策法規(guī)

一、辦理公司加油卡增值稅發(fā)票客戶資質(zhì)審核材料相關(guān)政策法規(guī)

• 辦理公司加油卡（中國(guó)石化）增值稅專用發(fā)票客戶資質(zhì)審核須提供單位介紹信加蓋單位紅色公章（有固定格式）、有效期內(nèi)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（有年檢章）原件及帶公司紅色公章復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本原件及帶公司紅色公章復(fù)印件、一般納稅人證明原件及帶公司紅色公章復(fù)印件，或單位近半年開具的增值稅銷售發(fā)票記賬復(fù)印件 1 份并加蓋公司紅色公章、法定代表人身份證正反面復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證正反面復(fù)印件，加蓋公司紅色公章；同事提供經(jīng)辦人身份證原件供現(xiàn)場(chǎng)審核、登記在辦單位稅號(hào)下所有需開具增值稅發(fā)票的加油卡（多用戶卡只需提供主卡）。 二、增值稅減免政策相關(guān)政策法規(guī)
• 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 19 號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。
  • 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023 年第 1 號(hào)）第五條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 1 號(hào)）第二條規(guī)定的減按 1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照 1%征收率開具增值稅發(fā)票。

資質(zhì)辦理增值稅的案例分析

一、土地增值稅清算案例

• 永安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司“永輝花園”小區(qū)項(xiàng)目土地增值稅清算案例。
  • 永安公司通過“招拍掛”方式受讓土地，涉及拆遷安置及政府補(bǔ)貼。項(xiàng)目分二期開發(fā)，包括普通標(biāo)準(zhǔn)多層住宅樓、非普通標(biāo)準(zhǔn)多層住宅樓、地下人防工程、高層住宅樓、商住綜合樓、會(huì)所等。開發(fā)過程中涉及不同建筑公司的承包及工程款項(xiàng)結(jié)算。
  • 在土地增值稅清算時(shí)，需注意會(huì)所用途變化、收入成本費(fèi)用按清算單位分別歸集等問題。一般規(guī)律是清算單位越細(xì)化，土地增值稅稅金越高。 二、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃案例
• 直接購買土地與購買公司股權(quán)納稅籌劃案例。
  • A 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買 C 公司股東 B 所持有的全部股權(quán)，C 公司資產(chǎn)主要為一座辦公樓。購買股權(quán)的目的是拆舊獲得土地，籌劃目的是購買股權(quán)手續(xù)簡(jiǎn)便且省稅，但需考慮購買股權(quán)后以 C 公司名義開發(fā)的手續(xù)限制以及 A、C 公司的所得稅、土地增值稅征收方式等問題。
• 開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置子公司與分公司合作開發(fā)利益分配案例。
  • A 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欲投資上海進(jìn)行開發(fā)，面臨在上海設(shè)立分公司還是子公司的選擇。分公司和子公司在法律屬性、所得稅納稅、風(fēng)險(xiǎn)控制、信用評(píng)級(jí)、土地流轉(zhuǎn)等方面存在區(qū)別，需綜合考慮各種因素做出決策。
• 合作開發(fā)利益分配案例。
  • 東方公司與其他公司合作開發(fā)項(xiàng)目，存在不同的利益分配方案，如按投資比例分配開發(fā)產(chǎn)品等，需要根據(jù)具體情況計(jì)算土地增值稅等稅務(wù)影響。
• 土地增值稅定價(jià)策略案例。
  • 通過分析土地增值稅的基本原理和計(jì)算方法，探討普通住宅價(jià)格策略，回避無效價(jià)格區(qū)間，以合理規(guī)劃土地增值稅。
• 土地出讓款返還案例。
  • A 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)政府招商取得土地，政府對(duì)土地出讓金進(jìn)行一定比例或額度的返還，由于返還的條件和形式不同，稅務(wù)處理也不同，如企業(yè)所得稅可否緩繳、土地增值稅能否不沖成本等問題需要根據(jù)具體情況分析。
• 代建行為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例。
  • 在房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)中，擁有土地使用權(quán)而沒有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)與有資質(zhì)的企業(yè)聯(lián)合開發(fā)或代建，存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要注意合規(guī)處理。