建筑資質(zhì)稅收區(qū)別大嗎

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2024-09-29 09:29:40
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內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)稅收的區(qū)別建筑資質(zhì)在稅收方面存在一定的區(qū)別。不同的建筑資質(zhì)可能會(huì)影響到企業(yè)適用的稅收政策和稅率。增值稅方面，小規(guī)模建筑項(xiàng)目...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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建筑資質(zhì)稅收的區(qū)別

建筑資質(zhì)在稅收方面存在一定的區(qū)別。不同的建筑資質(zhì)可能會(huì)影響到企業(yè)適用的稅收政策和稅率。

增值稅方面，小規(guī)模建筑項(xiàng)目和簡(jiǎn)易征收情形適用 3%的稅率。一般建筑服務(wù)適用 6%的稅率，特定建筑服務(wù)適用 9%的稅率，高端復(fù)雜建筑服務(wù)適用 13%的稅率。

在企業(yè)所得稅方面，建筑資質(zhì)等級(jí)的高低可能影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和業(yè)務(wù)承攬能力，從而間接影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。

例如，企業(yè)資質(zhì)等級(jí)低，可能承攬業(yè)務(wù)困難，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱，導(dǎo)致收入減少，企業(yè)所得稅相應(yīng)降低；而資質(zhì)等級(jí)高的企業(yè)，可能獲得更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，收入增加，企業(yè)所得稅也可能隨之增加。

不同建筑資質(zhì)的稅收政策比較

不同建筑資質(zhì)在稅收政策上存在差異。

對(duì)于建筑工程老項(xiàng)目，一般納稅人為其提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

在增值稅方面，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

建筑行業(yè)一般納稅人簽署合同屬于特定范圍內(nèi)的，一般適用 9%的稅率。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

建筑資質(zhì)對(duì)稅收影響程度

建筑資質(zhì)對(duì)稅收的影響程度較為顯著。

一方面，企業(yè)資質(zhì)等級(jí)低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱，承攬業(yè)務(wù)難，可能導(dǎo)致企業(yè)收入減少，從而影響稅收繳納。例如，2014 年，《雅安市人民政府關(guān)于加快建筑業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確對(duì)晉升為特級(jí)總承包資質(zhì)的企業(yè)，由注冊(cè)地財(cái)政一次性獎(jiǎng)勵(lì) 100 萬元；對(duì)晉升為一級(jí)總承包資質(zhì)的企業(yè)，一次性獎(jiǎng)勵(lì) 30 萬元；晉升為一級(jí)專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，一次性獎(jiǎng)勵(lì) 10 萬元。

另一方面，新的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)改革也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響。例如，11 月 11 日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了《建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)管理制度改革方案》，改革后，現(xiàn)有的 593 項(xiàng)企業(yè)資質(zhì)類別和等級(jí)會(huì)發(fā)生變化，這可能影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和稅收情況。

常見建筑資質(zhì)的稅收差異分析

在常見的建筑資質(zhì)中，稅收差異主要體現(xiàn)在以下方面：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國(guó) 家稅務(wù)總局公告 2016 年第 69 號(hào)）規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：在實(shí)務(wù)中，很大一部分建筑企業(yè)按照實(shí)際收到的工程款或者開具的發(fā)票確認(rèn)收入，在企業(yè)所得稅上存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)內(nèi)外建筑資質(zhì)稅收區(qū)別

國(guó)外對(duì)建筑行業(yè)資質(zhì)的管理方式與國(guó)內(nèi)有所不同，相應(yīng)的稅收政策也存在差異。

例如，美國(guó)多數(shù)州對(duì)建筑公司不實(shí)行分級(jí)資質(zhì)管理，依靠保險(xiǎn)公司對(duì)不同檔次的建筑公司所提供保險(xiǎn)金額不同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)。工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，中國(guó)總承包商和分包商的施工地點(diǎn)在境外（東道國(guó)），他們?yōu)榫惩夤こ添?xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以免征增值稅。

新加坡建筑與建設(shè)局（BCA）管理著兩套并行的的承包商體系，包括承包商注冊(cè)體系和許可執(zhí)照體系。

英國(guó)主要通過承包商注冊(cè)體系來管理建筑企業(yè)。

日本對(duì)承包商采用許可制度，并對(duì)許可證進(jìn)行分類。

希望對(duì)您有所幫助。