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2024-09-30 09:48:56
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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成品油開票資質(zhì)的辦理流程較為復雜,需要經(jīng)過以下幾個主要環(huán)節(jié):
納稅人應(yīng)明確自身的經(jīng)營類型,確定是成品油的生產(chǎn)企業(yè)還是經(jīng)銷企業(yè)。因為不同類型的企業(yè)在開票流程上可能會有細微的差別。
對于成品油的生產(chǎn)企業(yè),在開具成品油發(fā)票之前,需要先登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”,找到【成品油消費稅管理】模塊,再到“購進數(shù)據(jù)選擇”,選擇好需要購進的發(fā)票提交等待系統(tǒng)“同步”(點擊購進明細查詢查看是否已同步),然后再進入開票軟件系統(tǒng)。
對于成品油經(jīng)銷企業(yè),開具成品油發(fā)票前,應(yīng)登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息,
無論是生產(chǎn)企業(yè)還是經(jīng)銷企業(yè),在完成上述準備工作后,進入開票軟件找到【成品油管理】模塊點擊“庫存下載”進行數(shù)量的下載(軟件這里的數(shù)量都是用升來表示的,結(jié)合需要開的數(shù)量自行下載),下載后就可以進行開票了。
申請成品油開票資質(zhì)需要準備以下材料:
企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、機構(gòu)代碼證等基本的企業(yè)資質(zhì)證明。
企業(yè)的法人身份證明、法人授權(quán)書等相關(guān)身份證明。
企業(yè)的納稅人識別號、經(jīng)營許可證等稅務(wù)注冊證件。
營業(yè)執(zhí)照副本復印件。
納稅人資格證明復印件。
企業(yè)稅務(wù)登記證復印件。
最近一年的納稅申報表復印件。
進銷存臺賬等相關(guān)財務(wù)資料
辦理成品油開票資質(zhì)需要滿足以下條件:
對于《成品油批發(fā)經(jīng)營批準許可》,具有長期、穩(wěn)定的成品油供應(yīng)渠道:
擁有符合國家產(chǎn)業(yè)政策、原油一次加工能力100萬噸以上、符合國家產(chǎn)品質(zhì)量標準的汽油和柴油年生產(chǎn)量在50萬噸以上的煉油企業(yè)。
具有成品油進口經(jīng)營資格的進口企業(yè)。
與具有成品油批發(fā)經(jīng)營資格且成品油年經(jīng)營量在20萬噸以上的企業(yè)簽訂1年以上的與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的成品油供油協(xié)議。
與成品油年進口量在10萬噸以上的進口企業(yè)簽訂1年以上的與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的成品油供油協(xié)議。
申請主體應(yīng)具有中國企業(yè)法人資格,且注冊資本不低于3000萬元人民幣。
申請主體是中國企業(yè)法人分支機構(gòu)的,其法人應(yīng)具有成品油批發(fā)經(jīng)營資格
辦理成品油開票資質(zhì)時,需要注意以下事項:
所有成品油發(fā)票須通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼,需要選擇“107”開頭的商品和服務(wù)稅收分類編碼。
發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必須填項且不為“0”。
開具成品油專用發(fā)票時,“數(shù)量”欄必須錄入、“單位”欄必須選擇“噸”或“升”;增值稅普通發(fā)票(卷式)“數(shù)量”欄必須錄入(卷票沒有單位選擇項,默認數(shù)量的單位為“升”)。
所有類型的成品油發(fā)票納稅人識別號必須填。
所有類型的成品油發(fā)票必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱,例如汽油汽油。
開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票
辦理成品油開票資質(zhì)需要遵循以下相關(guān)政策法規(guī):
《中華人民共和國商務(wù)部令(2006年第23號) 成品油市場管理辦法》,為加強成品油市場監(jiān)督管理,規(guī)范成品油經(jīng)營行為,維護成品油市場秩序,保護成品油經(jīng)營者和消費者的合法權(quán)益,根據(jù)《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》(國務(wù)院令第412號)和有關(guān)法律、行政法規(guī)制定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》,成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息,外購、進口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書,以及稅收繳款書(代扣代收專用),按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款,其他憑證不得作為消費稅扣除憑證。外購石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量,按規(guī)定計算退還消費稅,其他發(fā)票或憑證不得作為計算退還消費稅的憑證
以下是一些關(guān)于成品油開票資質(zhì)辦理的案例:
近日,多家運輸企業(yè)因為虛接受汽柴油等成品油發(fā)票或者其他非成品油發(fā)票,又對外開具運輸類增值稅專用發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)處理、處罰,從中可以發(fā)現(xiàn),不少企業(yè)存在共同的涉稅風險點。
【稅務(wù)案例】成品油企業(yè)虛假開票,四名稅務(wù)人員涉案被判刑,即在不開展實際生產(chǎn)經(jīng)營的情況下,接受上游企業(yè)銷售原材料的增值稅發(fā)票,再向下游企業(yè)(需票公司)開具銷售成品油的增值稅專用發(fā)票,為實際生產(chǎn)企業(yè)逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅,從中按每噸成品油50至80元的標準收取開票費用
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