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2024-10-07 09:15:27
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稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的行為。稅務(wù)籌劃具有以下基本特性：
合法性：稅務(wù)籌劃的行為應(yīng)是法律所鼓勵的行為，或者是法律所不禁止的行為。
籌劃性：稅務(wù)籌劃的行為是經(jīng)過納稅人對生產(chǎn)經(jīng)營的事先安排和調(diào)整的行為，納稅籌劃不僅要看結(jié)果，還要看行為，即納稅人是否進(jìn)行了籌劃。
減稅性：稅務(wù)籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。
整體性：稅務(wù)籌劃是一種整體的行為，即應(yīng)當(dāng)對納稅人所承擔(dān)的所有稅收負(fù)擔(dān)以及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程進(jìn)行籌劃和考慮，而不能僅僅針對某個單獨(dú)的稅種，或者僅僅針對某個單獨(dú)的環(huán)節(jié)。
稅務(wù)籌劃需要籌劃者對稅務(wù)規(guī)則有深入、透徹地理解，有庖丁解牛式的解讀和領(lǐng)悟。稅務(wù)籌劃的主體是納稅人，客體是納稅人的各項涉稅行為，內(nèi)容是各種安排。稅務(wù)籌劃具有非違法性、時效性、收益性、全局性、事前性等特點。
稅務(wù)籌劃的目的主要有兩個，一個是減輕稅收負(fù)擔(dān)，一個是降低稅收風(fēng)險。減輕稅收負(fù)擔(dān)可以避免企業(yè)因不了解優(yōu)惠政策或籌劃不當(dāng)而多交稅；降低稅收風(fēng)險則可以避免企業(yè)因少交稅而面臨補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款等一系列支出，甚至可能承擔(dān)刑事責(zé)任。
利用稅收優(yōu)惠：企業(yè)應(yīng)盡量利用國家稅收優(yōu)惠來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，現(xiàn)在很多稅種都有稅收減免的條款，企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇，以實現(xiàn)合理合法的節(jié)稅，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
固定資產(chǎn)折舊方法：建筑施工企業(yè)自身設(shè)備較多，固定資產(chǎn)金額較大，可以通過延長折舊年限或者縮短折舊年限而產(chǎn)生的時間差進(jìn)行節(jié)稅，比較成熟的企業(yè)可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴(kuò)大生產(chǎn)，加快設(shè)備更新。從資金的時間價值考慮，企業(yè)不同的折舊方法帶來的稅收收益也不同，在不違背稅法的前提下，企業(yè)應(yīng)該選擇能降低稅負(fù)的折舊方法。
采用預(yù)付款方式：將增值稅的繳納時間提前到合同簽訂前，從而節(jié)省資金成本。同時，利用預(yù)付款的稅收優(yōu)惠政策，減少增值稅的應(yīng)納稅額。
合理的進(jìn)項稅額抵扣和銷項稅額認(rèn)定：在工程項目的施工過程中，通過合理的進(jìn)項稅額抵扣和銷項稅額認(rèn)定，成功地實現(xiàn)增值稅的零申報。
利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除：在工程項目中的研發(fā)費(fèi)用上享受稅收優(yōu)惠。
以某建筑工程公司為例，該公司在稅收籌劃方面采取了以下措施：
利用增值稅留抵稅額退稅政策，將留抵稅額轉(zhuǎn)化為實際現(xiàn)金流，降低資金壓力。
通過設(shè)立符合條件的子公司，將部分業(yè)務(wù)和資產(chǎn)劃入子公司，享受稅收優(yōu)惠政策。
合理安排收入確認(rèn)時間，合理推遲收入確認(rèn)時間，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稅收籌劃與財務(wù)管理的結(jié)合，降低稅負(fù)。
在一個安徽某市政工程項目中，施工總承包單位根據(jù)項目特點和分包班組情況，對項目稅收進(jìn)行綜合規(guī)劃，節(jié)省了大量稅費(fèi)。例如，將勞務(wù)變專業(yè)分包，把3%的勞務(wù)稅點變?yōu)?%工程服務(wù)稅點；在綠化工程中，將材料和勞務(wù)分開走合同，獲取不同稅率的發(fā)票；通過設(shè)立自己的一般納稅人建筑施工公司作為過渡和中轉(zhuǎn)，增加項目成本，減少項目總包單位企業(yè)所得稅等。
中稅協(xié)發(fā)布的《稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，對稅收籌劃業(yè)務(wù)的基本原則、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施等方面進(jìn)行了規(guī)定。
中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，
核實準(zhǔn)確的發(fā)票：在項目資金流轉(zhuǎn)中，需要核實準(zhǔn)確的發(fā)票，防止出問題。同時，對于資金也需要一級一級審核，掌握好資金流出的每一個環(huán)節(jié)，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保資金不發(fā)生流失。
遵循前置性原則：稅務(wù)籌劃以實現(xiàn)降低稅負(fù)為最終目標(biāo)，稅務(wù)籌劃需要在項目合同簽訂后，根據(jù)業(yè)主合同清單進(jìn)行籌劃，對能夠通過增加甲供材運(yùn)作為簡易計稅方式的項目，需要提前比較計稅方式對項目實施的影響，選擇合適的項目計稅方式降低項目的稅負(fù)。
遵循“應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵”原則：對已確定選擇一般計稅的項目，需要從項目進(jìn)場開始加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票取得的管理，特別是項目進(jìn)場前期發(fā)生的各項費(fèi)用，對可以取得專票的事項必須取得增值稅專票，加強(qiáng)對專票管理，防止票據(jù)遺失而造成不能抵稅的風(fēng)險。
遵循合理性原則：稅務(wù)籌劃主要是指導(dǎo)項目稅務(wù)工作，對項目整體稅負(fù)情況進(jìn)行測算，減小“營改增”對項目稅負(fù)的影響。
充分了解稅法及稅收政策：稅務(wù)籌劃是基于稅法基礎(chǔ)上，通過合法合理的利用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)企業(yè)減稅降負(fù)的目的，而不是只改變計量的標(biāo)準(zhǔn)與方法。所以在稅務(wù)籌劃時需掌握了解相關(guān)稅法規(guī)定以及稅收優(yōu)惠政策，才能實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
需要企業(yè)上下人員配合支持：企業(yè)稅務(wù)籌劃會涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全生命周期過程，因此也會涉及到財會人員、公司高管、銷售人員等各方面配合，才能使稅務(wù)籌劃有計劃、有節(jié)奏的進(jìn)行。
充分考慮到非稅成本：稅務(wù)籌劃不僅要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本，如時間成本、人力成本、機(jī)會成本等。
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