出版物經(jīng)營(yíng)許可證稅

一、出版物經(jīng)營(yíng)許可證稅的概念

出版物經(jīng)營(yíng)許可證是國(guó)家對(duì)出版物（圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物）批發(fā)、零售依法實(shí)行許可制度下，從事相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)或個(gè)人所需辦理的行政性許可證書。但實(shí)際上并沒有名為“出版物經(jīng)營(yíng)許可證稅”這樣一種專門獨(dú)立命名的稅。這里可能涉及到出版物經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納的各種稅，主要是增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

在出版物的出版、發(fā)行等環(huán)節(jié)都會(huì)涉及稅收相關(guān)事務(wù)。例如，各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購(gòu)單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。這表明在出版物的經(jīng)營(yíng)鏈條中，從征訂環(huán)節(jié)開始就與納稅產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。

另外，對(duì)于從事出版物零售、批發(fā)、出租業(yè)務(wù)的企業(yè)、單位和個(gè)人，只要涉及到出版物經(jīng)營(yíng)相關(guān)收入等情況，就需要按照國(guó)家稅收政策繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，這些稅費(fèi)與企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，而出版物經(jīng)營(yíng)許可證是合法經(jīng)營(yíng)的前提條件之一，所以與納稅等情況也存在著間接聯(lián)系。

二、出版物經(jīng)營(yíng)許可證相關(guān)的稅率情況

（一）出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退政策

1. 部分出版物增值稅100%先征后退

   • 根據(jù)相關(guān)政策，對(duì)中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊（上述各級(jí)組織不含其所屬部門，機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)）；專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書；專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊；少數(shù)民族文字出版物；盲文圖書和盲文期刊；經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物；列入公告附件1的圖書、報(bào)紙和期刊等，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

2. 部分出版物增值稅50%先征后退

   • 對(duì)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除滿足100%先征后退政策規(guī)定的出版物外），在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策。

（二）圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅政策

• 在圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)有免征增值稅的政策，這里的圖書是指由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片。

（三）印花稅情況

• 各類發(fā)行單位之間，暫免征印花稅。

三、辦理出版物經(jīng)營(yíng)許可證涉及稅收相關(guān)流程（如果有特定的）

出版物經(jīng)營(yíng)許可證本身是一個(gè)行政許可證書，辦理過(guò)程主要是圍繞行政許可的流程，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中納稅有相關(guān)的要求。

1. 申請(qǐng)前的準(zhǔn)備與納稅意識(shí)建立

   • 對(duì)于想要從事出版物經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（包括批發(fā)、零售、出租、展銷等）的企業(yè)或個(gè)人，在準(zhǔn)備申請(qǐng)出版物經(jīng)營(yíng)許可證的材料時(shí)，就應(yīng)該了解未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅義務(wù)。例如，如果經(jīng)營(yíng)范圍包括圖書批發(fā)零售，要清楚圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)的增值稅優(yōu)惠政策，以便在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算中準(zhǔn)確把握。

2. 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅申報(bào)與繳納

   • 一旦取得出版物經(jīng)營(yíng)許可證并開始經(jīng)營(yíng)，企業(yè)或個(gè)人要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型和收入情況進(jìn)行納稅申報(bào)。例如，如果是從事出版環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的單位，要根據(jù)所出版的出版物類型，判斷是否符合增值稅先征后退政策，如果符合，要按照相關(guān)流程進(jìn)行申報(bào)。如承擔(dān)省級(jí)及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)核準(zhǔn)可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策，但納稅人應(yīng)當(dāng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受優(yōu)惠政策。

   • 在零售環(huán)節(jié)，如果銷售圖書等符合免征增值稅的情況，也要準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理，確保合規(guī)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)，對(duì)于涉及印花稅的征訂憑證情況，要正確判斷是否屬于免征范圍，避免錯(cuò)誤納稅或漏稅。

四、出版物經(jīng)營(yíng)許可證相關(guān)的稅收政策

（一）優(yōu)惠政策目的

• 國(guó)家出臺(tái)這些稅收政策目的在于促進(jìn)出版文化事業(yè)的發(fā)展。出版物是文化傳播的重要載體，通過(guò)稅收優(yōu)惠，可以降低出版、發(fā)行企業(yè)的成本，鼓勵(lì)更多優(yōu)質(zhì)出版物的發(fā)行，滿足人民群眾精神文化需求，推進(jìn)社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)建設(shè)。例如對(duì)中小學(xué)學(xué)生教科書在出版環(huán)節(jié)增值稅100%先征后退政策，有助于保障教科書的出版發(fā)行，降低學(xué)生的教材成本。

（二）與經(jīng)營(yíng)許可的關(guān)聯(lián)

• 出版物經(jīng)營(yíng)許可證是享受相關(guān)稅收政策的前提之一。只有取得該許可證，企業(yè)或個(gè)人才能夠合法從事出版物經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)而才有資格根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。如果沒有許可證而從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不僅是非法經(jīng)營(yíng)，更無(wú)法享受任何稅收優(yōu)惠，還會(huì)面臨處罰。

（三）政策的時(shí)效性

• 許多稅收政策都有明確的時(shí)效性。企業(yè)需要密切關(guān)注政策的起止時(shí)間，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)策略。而圖書批發(fā)、企業(yè)可以在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)依據(jù)政策合理規(guī)劃業(yè)務(wù)。

五、出版物經(jīng)營(yíng)許可證相關(guān)稅收的減免情況

（一）圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅減免

• 在圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，對(duì)由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片，執(zhí)行增值稅免征政策，這一政策極大地減輕了圖書批發(fā)和零售企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了圖書的流通和文化的傳播。例如，小型圖書零售門店在這個(gè)政策下，可以將節(jié)省下來(lái)的稅收成本用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、優(yōu)化店面環(huán)境或者采購(gòu)更多種類的圖書等。

（二）出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退減免

1. 100%先征后退情況

   • 如前面提到的特定出版物，包括中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊等，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退政策。這有助于保障這些特殊出版物的出版發(fā)行，因?yàn)檫@些出版物在政治、文化教育、特殊群體服務(wù)等方面有著重要意義。例如，專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊享受該政策，可以鼓勵(lì)更多適合兒童閱讀的優(yōu)質(zhì)讀物出版發(fā)行。

2. 50%先征后退情況

   • 對(duì)于各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除滿足100%先征后退政策規(guī)定的出版物外）在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策，這也是對(duì)出版行業(yè)的一種扶持，在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，保障了行業(yè)的健康發(fā)展。

（三）印花稅減免

• 各類發(fā)行單位之間，暫免征印花稅。這一政策減少了發(fā)行單位在征訂業(yè)務(wù)中的稅收成本，有助于提高發(fā)行效率和促進(jìn)出版物的發(fā)行推廣。