有衛(wèi)生許可證的企業(yè)所得稅

好順佳集團(tuán)
2024-10-08 15:03:30
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內(nèi)容摘要：有衛(wèi)生許可證的企業(yè)所得稅相關(guān)政策企業(yè)所得稅相關(guān)政策較為復(fù)雜，且會(huì)根據(jù)不同的情況有所變化。對于有衛(wèi)生許可證的企業(yè)，其所得稅政策可能受...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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有衛(wèi)生許可證的企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅相關(guān)政策較為復(fù)雜，且會(huì)根據(jù)不同的情況有所變化。對于有衛(wèi)生許可證的企業(yè)，其所得稅政策可能受到多種因素的影響，如企業(yè)的性質(zhì)（營利性或非營利性）、所屬行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模等。

在疫情期間，出臺(tái)了一系列與企業(yè)所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。例如，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

企業(yè)和個(gè)人只要通過符合條件的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，并且這些捐贈(zèng)的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。

企業(yè)持有衛(wèi)生許可證對所得稅的影響

企業(yè)持有衛(wèi)生許可證本身并不會(huì)直接對企業(yè)所得稅產(chǎn)生特定的影響。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和所屬行業(yè)可能會(huì)因?yàn)樾l(wèi)生許可證的存在而受到相關(guān)稅收政策的調(diào)節(jié)。

對于小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，需要按國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，提供的醫(yī)療服務(wù)實(shí)行自主定價(jià)，免征營業(yè)稅。

衛(wèi)生許可證企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法通常包括直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

直接計(jì)算法下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

間接計(jì)算法下，應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

例如，假設(shè)某企業(yè)在 2023 年的財(cái)務(wù)情況如下：收入總額 1000 萬元，不征稅收入 50 萬元（例如政府補(bǔ)貼、捐贈(zèng)收入等），免稅收入 100 萬元（例如國債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入等），減免稅收入 150 萬元（例如研發(fā)費(fèi)用收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等），允許扣除的成本、費(fèi)用和損失 600 萬元（例如原材料費(fèi)、工資費(fèi)、折舊費(fèi)等），適用稅率 25%（一般企業(yè)所得稅率），減免稅額 10 萬元（例如投資稅額抵減、稅收協(xié)定減免等）。計(jì)算過程：應(yīng)納稅所得額=(1000 - 50 - 100 - 150 - 600)×25% - 10 = 200×25% - 10 = 40 萬元。

具備衛(wèi)生許可證的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

在一些情況下，具備衛(wèi)生許可證的企業(yè)可能會(huì)享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

對于參與疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員，政府給予的疫情防控臨時(shí)性工作補(bǔ)助，不進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，疫情防控期間對其暫緩開展 2019 年度個(gè)人所得稅匯算清繳。

從事污染防治的第三方企業(yè)可能享受 15%的所得稅優(yōu)惠稅率。

衛(wèi)生許可證與企業(yè)所得稅的關(guān)系案例

以下為一些與衛(wèi)生許可證和企業(yè)所得稅相關(guān)的案例：

2020 年 6 月 8 日，省衛(wèi)生健康技術(shù)監(jiān)督中心接到群眾舉報(bào)，反映王某甲以每年一萬元的租賃費(fèi)，將醫(yī)師證出租給王某乙使用。王某乙冒用王某甲的中醫(yī)醫(yī)師證開辦中醫(yī)診所非法行醫(yī)長達(dá) 4 年之久。省監(jiān)督中心立即將該舉報(bào)轉(zhuǎn)給有管轄權(quán)的某市衛(wèi)生計(jì)生監(jiān)督局調(diào)查處理。
2017 年初，國稅總局發(fā)布《2017 年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》，開展醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)整治。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)省內(nèi)某醫(yī)藥企業(yè)通過開具數(shù)萬份“大頭小尾”發(fā)票，隱匿收入。最后查明該企業(yè)少繳企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅等稅款合計(jì)達(dá)上億元。