借用公司出口資質

好順佳集團
2024-10-11 09:28:18
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內容摘要：借用公司出口資質的相關規(guī)定企業(yè)要出口需要具備相應的資質。對外貿易進出口經營權分為多種類型，包括一般貿易進出口經營權、生產企業(yè)自營進...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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借用公司出口資質的相關規(guī)定

企業(yè)要出口需要具備相應的資質。對外貿易進出口經營權分為多種類型，包括一般貿易進出口經營權、生產企業(yè)自營進出口經營權、科研院所和高新技術企業(yè)進出口經營權、商業(yè)、物資供銷合作社企業(yè)進出口經營權等。

一般貿易進出口經營權：為貿易公司，可經營或代理外經貿部門核準的各類商品及技術的進出口業(yè)務（但國家限定公司經營或禁止進出口的商品及技術除外），包括加工貿易、三來一補業(yè)務、對銷貿易和轉口貿易。
生產企業(yè)自營進出口權：為生產企業(yè)，可經營本企業(yè)或成員企業(yè)自產的產品商品出口及企業(yè)所需原料、設備、技術的進口業(yè)務（但國家限定公司經營或禁止進出口的商品及技術除外），包括加工貿易、三來一補業(yè)務。
科研或高新技術企業(yè)進出口經營權：為研究院所或高新技術企業(yè)，或經營本單位自產產品及技術的出口，代理出口將本單位自行研制開發(fā)的技術轉讓給其他企業(yè)所生產的產品（國家限定公司經營或禁止出口的商品除外）；經營本單位科研或生產所需的原輔材料、技術、設備和零部件的進口（國家限定公司經營或禁止進口的商品除外）。
商業(yè)、物資、供銷合作社企業(yè)進出口經營資格：為商業(yè)、物資或供銷合作社企業(yè)，可經營和代理各類商品及技術的進出口業(yè)務（但國家限定公司經營的商品除外），包括加工貿易、三來一補業(yè)務、經營對銷貿易和轉口貿易。

申請這些資質需要滿足一定的條件，如一般貿易進出口經營權要求注冊資本（金）不低于 50 萬元人民幣，該企業(yè)法定代表人或負責人在 3 年內未曾擔任過被撤銷對外貿易經營許可的企業(yè)的法定代表人或負責人等。

申請流程方面，企業(yè)先要申請對外貿易運營者備案，先去工商局給破產執(zhí)照做刪項（經營范圍須包含“貨物進出口”或“技術進出口”營業(yè)），然后去外經貿局外貿科進行備案。企業(yè)到外經貿局備案，需要提交材料如下：

網上提交打印的《對外貿易運營者備案登記表》。
變更后的破產執(zhí)照復印件。
組織機構代碼證書復印件（個體工商戶可免交）。
個體工商戶須提交合法公證機構出具的財富公證證明（原件）。
外資企業(yè)先變更破產執(zhí)照及核準證書，再提交經合法公證機構出具的資金信用證明文件（原件）。

取得《對外貿易運營者備案登記表》后，在一般開展外貿業(yè)務前，企業(yè)還需辦理手續(xù)如下：

到所在地海關心冊登記。
到所在地外匯局，取得核銷號碼。
省海關金關核心 ic 卡錄入。
省技監(jiān)局網上認定蓋章。
所在地工商局、稅務局網上認定蓋章。
省海關金關核心開卡。
所在地外經貿局網核蓋章。
所在地外匯管理局審批蓋章。
材料送回所在地海關審核認定。
海關 ic 卡開通利用。
企業(yè)將海關注冊登記書傳真到市外經貿局。

申請所需材料包括公司營業(yè)執(zhí)照原件及復印件、組織機構代碼證原件及復印件、公章、法人章、報關專用章、公司基本帳戶開戶許可證等。

借用公司出口資質的法律風險

借用公司出口資質是違法行為，會帶來一系列法律后果。具體包括：

會被相關部門責令改正，沒收違法所得，并處罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質等級。
情節(jié)嚴重的，該建筑施工企業(yè)會被吊銷資質證書。
如果該項承攬工程不符合規(guī)定的質量標準造成的損失，借用資質的出借方建筑施工企業(yè)與使用本企業(yè)名義的單位或者個人承擔連帶賠償責任。

例如，在建筑行業(yè)中，建筑施工企業(yè)出借資質證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)的名義承攬工程的，依照《中華人民共和國建筑法》第六十六條的規(guī)定，將受到相應的處罰。對因該項承攬工程不符合規(guī)定的質量標準造成的損失，建筑施工企業(yè)與使用本企業(yè)名義的單位或者個人承擔連帶賠償責任。

如何防范借用公司出口資質的違規(guī)行為

要防范借用公司出口資質的違規(guī)行為，需要從多個方面入手：

加強內部管理：公司應建立健全的資質管理制度，明確資質的使用范圍、審批流程和責任追究機制，加強對資質證書的保管和使用監(jiān)督。
提高員工法律意識：通過培訓和宣傳，讓員工充分了解借用資質的違法性和嚴重后果，增強法律意識和合規(guī)意識。
嚴格合同審查：在與合作方簽訂合同時，要仔細審查合同條款，明確雙方的權利和義務，防止出現借用資質的條款或暗示。
加強業(yè)務監(jiān)督：對公司的業(yè)務活動進行定期和不定期的檢查，
建立舉報機制：鼓勵員工對發(fā)現的借用資質行為進行舉報，并對舉報人進行保護和獎勵。

借用公司出口資質的案例分析

以下是一個外貿企業(yè)假自營被稅務處罰，向委托方追償已退稅款敗訴的案例： A 外貿公司與甲某控制的 B 制衣公司達成合作，由甲某借用 A 公司外貿資質將服裝銷售至外商。A 外貿公司收到外匯貨款、出口退稅款后，憑借 B 公司提供的報關單、提單以及增值稅專用發(fā)票，將外匯貨款、退稅款支付給 B 公司。后稅務機關以出口業(yè)務提供虛假備案單證為由，對 A 公司作出處理、處罰決定，對 A 公司提供虛假備案單證涉及的貨物追回已退稅款、未退稅款不予辦理，視同內銷征收增值稅。A 公司起訴至法院，要求 B 公司返還 A 公司被追繳的退稅款 80 余萬元。

本案民事判決認定雙方構成買賣合同關系，駁回 A 公司訴求。民事判決認定：本案中行政機關的行政決定系依據相關規(guī)定針對特定的行政相對人作出的，屬于行政法調整的范疇，而本案系民商事案件，A 公司沒有進一步提供雙方之間存在書面或口頭委托合同等證據佐證。
稅法上 A 公司構成假自營、真代理，追繳稅款、視同內銷征稅。根據財稅(2012)39 號文、國稅發(fā)(2006)24 號文規(guī)定，以下情形的出口業(yè)務不得申報出口退稅，已退稅款予以追繳，未退稅款不再辦理：
- 出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經營者假借該出口企業(yè)名義操作完成。
- 出口企業(yè)與供貨方不僅簽訂《購銷合同》還另行簽訂《代理協(xié)議》的。
- 出口企業(yè)不承擔三個責任（不能收匯、不能退稅、貨物質量責任均與出口方無關，由供貨方承擔）的。
最高院曾有案例，委托方可以憑借代理協(xié)議向出口企業(yè)索要退稅款。在民爆公司與博創(chuàng)公司出口退稅糾紛審理一案中，民爆公司作為出口企業(yè)，代理博創(chuàng)公司的相關設備出口協(xié)議，與博創(chuàng)公司指定的供應方、外商分別簽訂購銷合同，收取代理費，退稅款均應在收到后返還給博創(chuàng)公司。最高院認為，雙方簽訂的《委托代理協(xié)議》有效，民爆公司作為出口方，收到的退稅款應當返還給博創(chuàng)公司。
本案出口企業(yè)反過來追償稅款得不到支持。法院實質上歸納了爭議焦點，即雙方之間構成委托代理關系還是買賣合同關系。法院的裁判依托于證據，從買賣合同關系的證據體系上是完整的，是客觀證據能夠證明的，如果要突破買賣合同關系，則 A 公司需要提交反證證明買賣合同是虛偽意思表示，真實意思表示是委托代理。從本案顯示的證據提交上來講，A 公司提交了稅務局的詢問筆錄、代理出口協(xié)議，法院之所以未認定為委托代理關系，推測還是 A 公司提交證據體系不完善，不足以推翻買賣合同關系所致。
出口企業(yè)應當對出口業(yè)務的各個環(huán)節(jié)盡到實質審核義務，防范騙取出口退稅風險。

公司出口資質的管理辦法

公司出口資質的管理需要遵循一定的辦法和規(guī)定：

明確資質管理的范圍：包括業(yè)務資質，如工程施工承包類資質、工程勘察設計類資質、系統(tǒng)集成資質、軟件開發(fā)類資質、對外工程承包、經營進出口業(yè)務類資質、產品生產許可以及市場準入類資質等；非業(yè)務資質，如體系認證類資質、企業(yè)資信類（信用等級、高新技術企業(yè)等）資質等。
規(guī)范資質管理的流程：對公司各類資質的申報（包括增項、升級、變更等）、認證備案、資質的年檢、復核、換證以及各類資質使用等方面進行規(guī)范管理。
強調各單位和部門的責任：公司所屬各單位、各部門應在公司發(fā)展戰(zhàn)略所確定的業(yè)務領域內，依據政府及相關機構的規(guī)定，積極籌劃積攢業(yè)績，謀劃取得符合本企業(yè)戰(zhàn)略定位、有利于企業(yè)持續(xù)經營、提高聲譽和信譽的各類資質。

對于一些特定行業(yè)的出口資質管理也有具體的規(guī)定，如二手車汽車、新能源車出口資質管理。企業(yè)每年年中根據商務部關于申報下一年度出口資質的通知要求，審核通過后即獲得下一年度的汽車出口資質。符合出口資質條件的生產企業(yè)，可根據自身所屬企業(yè)分類，授權出口經營企業(yè)（含企業(yè)集團所屬的進出口公司）出口本企業(yè)的產品；雙方須在授權約定中對出口產品的質量保證、售后服務等連帶法律責任予以明確。一類企業(yè)（可授權出口經營企業(yè) 7 家）：境外售后維修服務網點達到 50 個；年出口（2011 年出口量或以 2012 年上半年所折算的全年出口量，下同）達到 10000 輛的乘用車、載貨車、低速汽車生產企業(yè)，年出口達到 2000 輛的大中型客車生產企業(yè)。二類企業(yè)（可授權出口經營企業(yè) 5 家）：境外售后維修服務網點達到 10 個；且年出口達到 2000 輛的乘用車生產企業(yè)、年出口達到 1000 輛的大中型客車生產企業(yè)、年出口達到 5000 輛的載貨車、低速汽車生產企業(yè)。2014 年起，未建有境外售后維修服務網點的生產企業(yè)不得授權或自營出口。