會計師事務所機構資質

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2024-10-16 09:06:59
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內(nèi)容摘要：會計師事務所機構資質的定義會計師事務所機構資質是指會計師事務所具備從事特定審計、會計服務等業(yè)務的法定條件和能力要求。它是衡量會計師...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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會計師事務所機構資質的定義

會計師事務所機構資質是指會計師事務所具備從事特定審計、會計服務等業(yè)務的法定條件和能力要求。它是衡量會計師事務所能否合法、有效地提供專業(yè)服務的重要標準。

具備機構資質意味著會計師事務所在組織形式、人員構成、內(nèi)部管理、專業(yè)能力等方面符合相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求。例如，在中國，會計師事務所的設立需要滿足一定的條件，包括合伙人或出資人應取得中國注冊會計師證書、具有一定的從業(yè)經(jīng)驗、良好的職業(yè)道德記錄等。

會計師事務所機構資質的認定標準

評分項：

業(yè)務及人員規(guī)模情況（20 分）：包括會計師事務所合伙人、注冊會計師人數(shù)，以及年均審計業(yè)務收入、年均綜合業(yè)務收入規(guī)模等。
專業(yè)勝任能力情況（20 分）：如從事上市公司等證券服務業(yè)務客戶、大中型金融機構、中央企業(yè)所屬二級以上單位財務報表審計經(jīng)歷；具有會計相關專業(yè)碩士以上學歷的注冊會計師人數(shù)；全國高端會計人才、財政部會計審計領域咨詢專家情況等。
實質性一體化管理情況（25 分）：在人事、財務、業(yè)務等方面實質性統(tǒng)一管理情況。
質量控制情況（15 分）：統(tǒng)一的風險管理與質量控制體系建設情況，以及相關合伙人權責落實情況、執(zhí)業(yè)責任內(nèi)部落實情況等。
持續(xù)穩(wěn)健運行情況（15 分）：包括是否保持相對穩(wěn)定和較好的品牌意識，審計項目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況，風險承擔能力情況等。
信息安全情況（5 分）：在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護等方面采取的措施，在國際網(wǎng)絡中保持獨立性情況等。

加分項：

會計師事務所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評估期內(nèi)被省級以上注冊會計師協(xié)會行業(yè)黨委評為先進基層黨組織等的，最多加 3 分。
具備較為先進的信息技術服務能力的，最多加 3 分。
具備較強國際服務能力的，加 2 分。
評估期內(nèi)對會計審計準則建設有貢獻，承擔財政部、證監(jiān)會、國資委、銀保監(jiān)會工作任務，獲得行業(yè)主管部門表彰的，最多加 2 分。

減分項：

會計師事務所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到行政處罰的，一次減 3 分；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減 1 分；被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分。
注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到刑事處罰的，一次減 4 分/人；受到行政處罰的，一次減分/人；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減分/人；被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分/人。
會計師事務所存在其他管理問題。存在分所“兩塊牌子”情形的，每個減 3 分；存在合伙人評估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿 6 個月的（外派、對境外分支機構進行必要管理的除外），每人減 1 分，累計最多減 3 分；存在注冊會計師掛靠的，每人減分，累計最多減 3 分。

根據(jù)上述評估內(nèi)容，會計師事務所類別劃分如下：

A 類會計師事務所評估得分應在 85 分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風險承擔能力較強，質量管理體系健全，具備較強的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔上市公司、中型金融機構、中央企業(yè)所屬二級單位審計業(yè)務的能力。
A+類會計師事務所評估得分應在 95 分以上，一般具備較強國際服務能力，具有承擔上市公司、大型金融機構、中央企業(yè)集團公司等企業(yè)審計業(yè)務的能力。
B 類會計師事務所評估得分應在 75 分以上，具有一定規(guī)模和相應的風險承擔能力，建立了相應質量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔新三板等非上市公司類證券服務業(yè)務、非公眾利益實體審計業(yè)務的能力。
C 類會計師事務所評估得分應在 60 分以上，規(guī)模較小，具有一定的風險承擔能力，質量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔某些專項審計業(yè)務的能力。
D 類會計師事務所，是指評估得分 60 分以下的會計師事務所。會計師事務所發(fā)生重大審計失敗案件，受到行政處罰并造成嚴重社會影響的，不得被評為 A 類或 A+類。

國內(nèi)知名會計師事務所的機構資質情況

中國注冊會計師協(xié)會會定期發(fā)布會計師事務所綜合評價排名。通過這些排名，可以了解到國內(nèi)知名會計師事務所的業(yè)務收入、注冊會計師數(shù)量等方面的情況。例如，在 2022 年度會計師事務所綜合評價百家排名中，排名靠前的會計師事務所通常在業(yè)務規(guī)模、專業(yè)人員數(shù)量和質量、內(nèi)部管理等方面表現(xiàn)出色，具備較高的機構資質水平。

不同國家會計師事務所機構資質的差異

以四大會計師事務所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）為例：

特點方面：普華永道是“四大”之首，客戶眾多；畢馬威在金融業(yè)優(yōu)勢明顯且多金；德勤在發(fā)展日本客戶方面有優(yōu)勢但在華規(guī)模較小；安永本地化步伐較慢。
部門設置方面：各有側重，但審計均為核心業(yè)務。
人文方面：普華永道工作氛圍輕松；畢馬威文化兼容并蓄，重視應屆生培養(yǎng)；德勤有“伙伴計劃”；安永重視員工感受，組織活動多。
入職方面：專業(yè)不限，但金融、會計相關專業(yè)有優(yōu)勢。申請流程包括網(wǎng)申、筆試、面試等，且各有特點。
培訓方面：均有完善的培訓體系，包括入職培訓、專業(yè)知識培訓、職業(yè)能力培訓等。
晉升方面：職業(yè)發(fā)展軌跡總體相似，新人通常需要一定年限晉升，且存在競爭因素。