利用勞務(wù)資質(zhì)怎么避稅

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2024-10-16 09:07:18
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內(nèi)容摘要：勞務(wù)資質(zhì)避稅的常見方法勞務(wù)資質(zhì)避稅常見的方法主要有以下幾種：化整為零：將一次性取得的大額勞務(wù)報酬拆分成多次小額報酬，分批次獲得勞務(wù)...

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勞務(wù)資質(zhì)避稅的常見方法

勞務(wù)資質(zhì)避稅常見的方法主要有以下幾種：

化整為零：將一次性取得的大額勞務(wù)報酬拆分成多次小額報酬，分批次獲得勞務(wù)費。比如一位設(shè)計師獲得 12000 元的報酬，可以拆分為 12 個月收取，每月 1000 元。這樣每次的所得額減少，納稅額度也隨之降低。
運用稅收優(yōu)惠政策：業(yè)務(wù)外包成立獨立的個人工作室，將企業(yè)內(nèi)合適的業(yè)務(wù)項目或服務(wù)外包給工作室。利用小規(guī)模納稅人的免稅和低稅率優(yōu)惠，所得稅核定征收的優(yōu)惠、或其他政策上的獎勵等優(yōu)惠。例如某些園區(qū)個人獨資/合伙企業(yè)所得稅核定征收加納稅獎勵的地方優(yōu)惠政策，綜合稅負(fù)可達到 4%的水平。增值稅約萬，附加稅約萬，個人所得稅約萬，稅金合計萬。
提高五險一金的額度：對于收入較高且不缺錢的自由職業(yè)者，可將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度。公司所繳納的額度也相應(yīng)提高，社保交多了以后退休工資會提高，住房公積金個人和公司繳納部分都會記錄到個人賬戶，各地還有取現(xiàn)機制。
以其他回報降低勞務(wù)報酬：對方為服務(wù)方提供房租、伙食費等日常開銷，服務(wù)方相應(yīng)降低勞務(wù)費用。比如公司請工人粉刷墻壁，為工人提供租房、飲食及交通費用，降低報酬，工人生活質(zhì)量有保證，也能達到避稅效果。

勞務(wù)資質(zhì)避稅的合法途徑

合法的勞務(wù)資質(zhì)避稅途徑包括：

合理利用費用減除和稅率優(yōu)惠：在最新個稅法下，勞務(wù)報酬歸納為綜合所得，每年享受 6 萬元費用減除，而勞務(wù)報酬本身可以按 80%減免應(yīng)納稅所得額。所以如果一年的勞務(wù)報酬總額不超過萬，就可以不必繳納個人所得稅。但如果年勞務(wù)報酬很高，稅率高達 45%，可以考慮以下方式。
設(shè)立個人獨資企業(yè)或個人工作室：自由職業(yè)者設(shè)立個人獨資企業(yè)或個人工作室，用該企業(yè)承接業(yè)務(wù)，將原本個人的勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)化為合作服務(wù)關(guān)系。支付費用的公司將款項用公賬戶打到個人工作室中，個人工作室收到費用后，為公司開具服務(wù)費發(fā)票，實現(xiàn)發(fā)票流、合同流、現(xiàn)金流的三流統(tǒng)一。個人工作室收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，將 5%至 35%超額累進稅率進行核定征收，最高個稅稅率為 %。經(jīng)過這種方式，如勞務(wù)費用為 100 萬，只需繳納萬的綜合稅。

利用勞務(wù)資質(zhì)避稅的風(fēng)險與防范

利用勞務(wù)資質(zhì)避稅存在以下風(fēng)險及相應(yīng)的防范措施：

勞務(wù)派遣單位的違規(guī)操作風(fēng)險：
- 虛開發(fā)票：一些勞務(wù)派遣公司對外虛開發(fā)票，使用假發(fā)票開具，應(yīng)開具而不開具發(fā)票、開具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入；有的使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達到少繳稅的目的。
- 違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入：虛構(gòu)支付勞動力工資和保險，或虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計算營業(yè)稅，造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。
- 防范措施：規(guī)范勞務(wù)派遣單位收入成本確認(rèn)問題，確認(rèn)從用人單位收取的全部價格收入，支付給被派遣勞動者的合理工資及社保等費用符合規(guī)定才能稅前扣除。加強營業(yè)稅抵扣范圍和抵扣憑證管理，勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)通過銀行等金融機構(gòu)支付，并以合法有效的憑證作為扣款憑證。規(guī)范用人單位支付勞務(wù)派遣勞務(wù)費用稅前扣除的條件，如勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)依法與被派遣勞動者簽訂勞動合同等。
用工單位自身的風(fēng)險：
- 政策使用過度風(fēng)險：實踐中，用工單位在各種崗位過度使用勞務(wù)派遣，出現(xiàn)新的二元用工體制，缺乏合理商業(yè)目的而帶來稅務(wù)檢查風(fēng)險。
- 虛列勞務(wù)用工發(fā)票：企業(yè)利用勞務(wù)費支出規(guī)避稅收，如向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人購買勞務(wù)費發(fā)票、涂改虛列成本、虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票、利用支付勞務(wù)費向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤等。
- 防范措施：嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，避免政策過度使用。加強對勞務(wù)費支出的管理，確保發(fā)票真實合法，杜絕虛開發(fā)票行為。

勞務(wù)資質(zhì)避稅案例分析

以下為一些勞務(wù)資質(zhì)避稅的案例分析：

建筑勞務(wù)公司案例：一家建筑勞務(wù)公司在幾乎沒有材料貨物等進項、人工成本占極大比重、其他費用發(fā)票很少的情況下，按 25%交企業(yè)所得稅，營改增之后一般納稅人按 11%交稅。企業(yè)通過將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，如重慶正陽工業(yè)園區(qū)，享受稅收優(yōu)惠，降低總體稅負(fù)。
勞務(wù)派遣公司案例：勞動合同法設(shè)立勞務(wù)派遣規(guī)定之后，各地勞務(wù)派遣用工迅猛發(fā)展，但勞務(wù)派遣差額征稅的政策被一些企業(yè)濫用。一些勞務(wù)派遣公司存在虛開發(fā)票、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、漏繳少繳養(yǎng)老保險費等問題，給用工單位帶來稅務(wù)風(fēng)險。

不同行業(yè)勞務(wù)資質(zhì)避稅策略

不同行業(yè)利用勞務(wù)資質(zhì)避稅的策略有所不同：

建筑行業(yè)：建筑勞務(wù)公司可以選擇簽訂清包工合同，根據(jù)稅法規(guī)定可選擇簡易計稅方式，稅率相對較低，從而達到合理避稅的目的。同時，總承包商與建筑勞務(wù)公司簽訂合同時選擇清包工合同，人工費可扣除 3%，且無需承擔(dān)職工社保費用。企業(yè)還可以利用稅收優(yōu)惠政策，如將企業(yè)注冊到特定地區(qū)享受優(yōu)惠。
勞務(wù)派遣行業(yè)：勞務(wù)派遣“避稅”方式類似于人力資源外包，用人單位與勞務(wù)派遣公司簽訂派遣合同，由勞務(wù)派遣公司開具 5%增值稅專用發(fā)票給用人單位。但這種方式存在諸多風(fēng)險，如勞務(wù)派遣單位的違規(guī)操作給用工單位帶來稅務(wù)風(fēng)險，、虛列勞務(wù)用工發(fā)票等風(fēng)險。因此，企業(yè)在利用勞務(wù)派遣進行避稅時需謹(jǐn)慎操作，遵守法律法規(guī)。