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2024-10-21 09:42:38
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勞務派遣服務涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等稅收政策。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。同時，依據《勞務派遣暫行規(guī)定》（人力資 社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定，用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的 10%。
自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照稅額的 50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
案例：A 勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅，2019 年 5 月份收取勞務派遣費 2000 萬元（含稅），支付勞務派遣員工 1200 萬元。解析：發(fā)票分類編碼簡稱：人力資源服務勞務派遣服務 征稅率：5% 有三種開票方式。
另一個案例：甲餐飲企業(yè)資產總額 400 萬元，建立了勞動關系的職工 75 人，接受 a 勞務派遣公司派遣員工 7 人（其中殘疾人 2 人），按合同約定勞務費用為 23 萬元（其中工資為 20 萬元，其余為勞務派遣服務費用等）。假定甲餐飲企業(yè) 2016 年度應納稅所得額 30 萬元。
其他地區(qū)的勞務派遣稅收政策也有相應規(guī)定。例如，按照修訂后的《勞動合同法》要求，勞務派遣公司經營勞務派遣業(yè)務必須經勞動行政部門行政許可，取得《勞務派遣經營許可證》。不同地區(qū)在具體的稅率、
各級人力資源社會保障部門要進一步規(guī)范勞務派遣行政許可工作流程，嚴格許可程序，對取得行政許可以及變更、延續(xù)、注銷、撤銷、吊銷行政許可的勞務派遣單位，按要求進行“雙公示”。要依法實施許可管理，明確許可環(huán)節(jié)紀律要求和崗位責任，對勞務派遣單位加強監(jiān)管。
2023 年 5 月 15 日，河南省人力資 社會保障廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范勞務派遣管理服務工作的通知》（豫人社規(guī)〔2023〕2 號），對相關政策進行了進一步的規(guī)范和解讀。
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