勞務(wù)資質(zhì)掛靠稅點(diǎn)多少

內(nèi)容摘要：勞務(wù)資質(zhì)掛靠的常見稅點(diǎn)勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點(diǎn)情況較為復(fù)雜，常見的有以下幾種：增值稅方面，勞務(wù)公司為一般納稅人的，所開的增值稅勞務(wù)費(fèi)發(fā)票...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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勞務(wù)資質(zhì)掛靠的常見稅點(diǎn)

勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點(diǎn)情況較為復(fù)雜，常見的有以下幾種：

增值稅方面，勞務(wù)公司為一般納稅人的，所開的增值稅勞務(wù)費(fèi)發(fā)票為 6 個(gè)點(diǎn)，是專用發(fā)票，其收進(jìn)的許多成本費(fèi)用的專用發(fā)票，也可以按發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅，在 6 個(gè)點(diǎn)的銷項(xiàng)稅抵扣，所以實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于 6 個(gè)點(diǎn)。
建筑勞務(wù)公司向建筑公司開 3%的增值稅發(fā)票。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)不再符合相應(yīng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求條件的，縣級以上地方人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門、其他有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正并向社會(huì)公告，整改期限最長不超過 3 個(gè)月；企業(yè)整改期間不得申請建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的升級、增項(xiàng)，不能承攬新的工程；逾期未改正的，撤回其建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書。
根據(jù)建設(shè)部《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》第 5 條第 2 款、第 3 款規(guī)定：“承擔(dān)施工總承包的企業(yè)可以對所承接的工程全部自行施工，也可以將非主體工程或者勞務(wù)作業(yè)分包給具有相應(yīng)專業(yè)承包資質(zhì)或者勞務(wù)分包資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)”，“獲得專業(yè)承包資質(zhì)。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?；诖艘?guī)定，被掛靠方收到發(fā)包方或業(yè)主預(yù)付的工程款或開工保證金的。

常見的差異主要包括以下幾個(gè)方面：

勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點(diǎn)計(jì)算方法主要有以下兩種模式：

方法一，操作為掛靠人向被掛靠人提供建筑服務(wù)，掛靠人就收取的扣除管理費(fèi)后的工程款，向被掛靠人開具建筑服務(wù)發(fā)票。施工過程中發(fā)生的成本費(fèi)用，全部向掛靠人開具發(fā)票，與被掛靠人無關(guān)。該模式操作簡便，對于被掛靠方而言，只要保證取得發(fā)票由掛靠人本人開具，也無接受虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，缺點(diǎn)是容易被監(jiān)管部門認(rèn)定為非法分包。
方法二，操作為掛靠人以被掛靠人名義，采購材料，雇傭工人，勞務(wù)再分包……施工的成本費(fèi)用，直接記入被掛靠人賬上，相關(guān)發(fā)票向被掛靠人開具。向掛靠人分配的扣除管理費(fèi)后的項(xiàng)目利潤，以及應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票無法取得發(fā)票的部分，由掛靠人開具建筑勞務(wù)發(fā)票。對于掛靠方直接雇傭的工人，因?yàn)橛霉さ姆芍黧w是被掛靠人，因此無需取得發(fā)票，直接依據(jù)工資單，向掛靠方支付款項(xiàng)。

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)將“建筑企業(yè)掛靠勞務(wù)公司開發(fā)票”列為稅務(wù)稽查重點(diǎn)。建筑勞務(wù)公司應(yīng)該配備勞務(wù)負(fù)責(zé)人和聘請農(nóng)民工到建筑工地項(xiàng)目部進(jìn)行勞務(wù)管理，根據(jù)安全和質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，按照勞務(wù)分包合同的約定，完成勞務(wù)發(fā)包方發(fā)包的勞務(wù)工程量?？墒?，當(dāng)前的（建筑）勞務(wù)公司在勞務(wù)分包過程中，往往疏于管理，漏洞百出，陷入了虛開增值稅發(fā)票的犯罪深淵！甚至有的（建筑）勞務(wù)公司純粹是開票公司，靠賣發(fā)票賺稅點(diǎn)或建筑公司掛靠勞務(wù)公司開具發(fā)票，勞務(wù)公司只收管理費(fèi)作為企業(yè)利潤之源。
2021 年最新勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅是用超額累進(jìn)稅率來計(jì)算的，可分為三個(gè)層級：小于等于 2 萬元，稅率 20%；2 萬元至 5 萬元的部分，稅率 30%，速算扣除數(shù) 2000。