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建筑資質(zhì)掛靠財務(wù)

好順佳集團

2024-09-13 09:47:52

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內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)掛靠財務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計與稅務(wù)處理建安營業(yè)稅營業(yè)稅條例實施細則第 11 條規(guī)定，單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠...

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建筑資質(zhì)掛靠財務(wù)相關(guān)內(nèi)容

會計與稅務(wù)處理

建安營業(yè)稅
- 營業(yè)稅條例實施細則第 11 條規(guī)定，單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。在掛靠模式下，掛靠人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，但以被掛靠人名義經(jīng)營，所以營業(yè)稅納稅義務(wù)人是被掛靠人。例如，李四掛靠張三經(jīng)營，雖然李四提供了建筑業(yè)勞務(wù)，但以張三名義實施，所以建安稅的納稅人為張三。同時，按相關(guān)附加稅的規(guī)定，依附于營業(yè)稅的各項附加的納稅人也為張三。假定附加為 10%，則建安營業(yè)稅與附加為：100 萬×3%×(1 + 10%) = 萬元。張三公司向客戶開 100 萬元的建安發(fā)票，并申報萬元的營業(yè)稅金及附加
會計處理
- 張三公司會計處理：收到工程款時，借：銀行存款 100 萬，貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 萬，貸：其它應(yīng)付款 92 萬。同時計提建筑業(yè)稅金，向客戶提供 100 萬元的建安業(yè)發(fā)票，借：營業(yè)稅金及附加萬，貸：應(yīng)交稅費萬。同時計提服務(wù)業(yè)稅金，8 萬×5%×(1 + 10%) = 萬，向李四公司提供 8 萬的服務(wù)業(yè)發(fā)票，借：營業(yè)稅金及附加萬，貸：應(yīng)交稅費萬。李四公司套走工程款時，借：其它應(yīng)付款 92 萬，貸：銀行存款 92 萬
- 李四公司的會計處理：收到工程款時，借：銀行存款 92 萬，借：管理費用 8 萬，貸：預(yù)收賬款 100 萬。合同的收入總額為 100 萬元，按完工進度進行確認。發(fā)生的成本，李四公司據(jù)實核算。其工程結(jié)算的總額及收入確認的總額，為 100 萬元
稅會差異分析
- 營業(yè)稅的稅會差異：張三公司是建安稅納稅人，但會計并不確認建安收入，屬于一個稅會差異。張三公司縱然沒有確認建安收入，也必須按細則的規(guī)定，申報建安營業(yè)稅，并開發(fā)票
- 企業(yè)所得稅的差異：提供勞務(wù)收入方面，企業(yè)所得稅法實施條例第 15 條規(guī)定：“提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?！逼髽I(yè)所得稅的納稅人規(guī)定為從事建安勞務(wù)的納稅人。本例中，建筑勞務(wù)為李四公司提供，張三建筑的事都沒有做，所以張三不能確認收入，李四必須確認收入，所以與前述會計處理沒有差異。就張三公司而言，不能確認提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，但應(yīng)確認提供掛靠服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收入。不論是張三還是李四公司，企業(yè)所得稅上，稅會沒有差異，匯算時不需要進行調(diào)整
- 印花稅：印花稅是對書立合同者征收的，所以，建筑合同誰的名義簽的，就由誰交印花稅

合作單位（人）的資格資質(zhì)審查及確認

合作單位的資格條件
- 在授權(quán)全國、全省范圍內(nèi)登記在冊的建筑施工企業(yè)。
- 可由本公司中層以上管理者作為推薦人。
- 合作單位具備營業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書等相關(guān)文件，項目經(jīng)理應(yīng)具有相關(guān)工作經(jīng)驗 5 年以上，并具備二級以上（含二級）注冊建造師證書。
- 具有一定的與合作項目所要求的經(jīng)濟實力和施工管理實力
合作個人的資格條件
- 在建筑施工行業(yè)從事 10 年以上相關(guān)工作經(jīng)驗。
- 可由本公司（簡稱甲方）中層以上管理者作為推薦人。
- 項目經(jīng)理應(yīng)具有相關(guān)工作經(jīng)驗 10 年以上，并具備一級或二級注冊建造師證書。
- 具有一定的與合作項目所要求的經(jīng)濟實力和施工管理能力。
- 對合作工程具備壓倒性信息優(yōu)勢、人力資源優(yōu)勢或技術(shù)優(yōu)勢者
資格認定
- 在合作單位（人）提出申請之后，公司主管工程的副總組織相關(guān)部門對所提出的申請進行嚴格的審查，并提交公司董事會作出決定。
- 若合作單位（人）不符合合作條件予以取消合作資格。
- 若合作單位（人）符合合作條件則予以合作，并簽訂“內(nèi)部施工承包合同”。
- 合作前應(yīng)對合作單位（人）以往的行業(yè)口碑做一個詳細調(diào)查。如有嚴重劣跡的則取消合作資格

招投標、合同簽定及費用管理

根據(jù)合作單位（人）提供的工程概況及相關(guān)信息資料，由工程管理部或總工辦組織專業(yè)人員對合作項目進行現(xiàn)場實地考察，并與業(yè)主、設(shè)計單位進行深入的接觸、洽談后，書面上報公司分管副總，待分管副總審批后，由公司指定部門正式與業(yè)主簽定“施工合同”。
- 招投標工作由合作單位（人）和公司指定人員嚴格按照本公司招投標管理程序進行。
- 公司與業(yè)主簽定合同后七日內(nèi)，由公司（經(jīng)營管理部）參照本管理辦法負責與合作單位（人）簽定“內(nèi)部施工承包合同”（一式三份）；嚴禁將工程再進行轉(zhuǎn)讓、分包。
- 合作單位（掛靠方）必須向公司繳納合同總價款的 1%-~3%的管理費，如果合作單位（人）在工程的整個施工過程中各方面嚴格按照相關(guān)要求進行，沒有給公司在聲譽、工程質(zhì)量、安全、工人工資方面造成影響的，公司可酌情給予管理費 %-1%作為合作獎勵。
- 本工程在乙方施工中實行乙方個人全額包干繳納本項目所涉及的一切稅和費，乙方必須執(zhí)行國家和行業(yè)以及當?shù)匦姓块T和稅務(wù)部門相關(guān)稅、費的繳納規(guī)定。
- 工程建設(shè)資金管理按照建設(shè)方（業(yè)主）的規(guī)定，可采取通過公司的基本帳戶以銀行轉(zhuǎn)帳的方式，按工程進度及時撥付給公司。否則，公司有權(quán)扣留乙方建設(shè)資金用于解決和處理上述問題，同時用于賠償由此給甲方和其他方造成的經(jīng)濟損失與社會負面影響，并追究乙方法律責任。建設(shè)方（業(yè)主）所撥付的建設(shè)資金必須通過甲方財務(wù)，手續(xù)完善后方可支取。
- 本工程所有招投標文件原件、中標通知書原件、發(fā)改委備案原件、施工合同原件、竣工驗收報告原件、竣工備案書原件以及施工各類簽證原件等文體和電子文檔資料、圖片文檔，全部交由公司存檔備查

安全生產(chǎn)及文明施工管理

合作單位（人）應(yīng)嚴格執(zhí)行國家及地方政府有關(guān)法律、法規(guī)，嚴格執(zhí)行公司有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)章制度，制訂質(zhì)量、安全生產(chǎn)目標。
堅持“預(yù)防為主，安全第一”的方針，落實安全生產(chǎn)責任制度，編制安全生產(chǎn)計劃，成立質(zhì)量、安全管理領(lǐng)導(dǎo)小組，責任到人。
抓好安全教育，堅持安全例會制度，落實安全培訓(xùn)，特殊工種必須持證上崗。
嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)程，落實安全技術(shù)措施，抓好“三寶、四口、五臨邊”及安全設(shè)施、設(shè)備等防護工作，做好施工現(xiàn)場的防火、防盜等消防保衛(wèi)工作。
堅持例行安全檢查制度，從“查思想、查制度、查現(xiàn)場、查隱患、查事故處理”著手，抓好日檢、周檢、月檢及施工過程中的隱檢等相關(guān)安全檢查工作，做好安全記錄并建立安全臺帳。
按建業(yè)公司的范本落實“二圖五牌”，劃分工作、生活區(qū)域，做好“二報”以及各種警示牌、指示牌、宣傳牌等工作和消防工作。
實施臨時水電設(shè)施專人管理制度，執(zhí)行統(tǒng)一工人著裝、持證上崗進入施工現(xiàn)場