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建筑資質共享項目賬務調整

好順佳集團

2024-09-20 09:32:58

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內容摘要：建筑資質共享項目賬務調整建筑資質共享項目在賬務處理上具有一定的復雜性，特別是在營改增政策實施后，建筑企業(yè)在資質共享老項目和新項目的...

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建筑資質共享項目賬務調整

建筑資質共享項目在賬務處理上具有一定的復雜性，特別是在營改增政策實施后，建筑企業(yè)在資質共享老項目和新項目的賬務處理上需要采取不同的策略以規(guī)避稅收風險。

一、建筑企業(yè)資質共享老項目的賬務調整技巧

1. 建筑企業(yè)母公司中標、子公司施工的項目，在會計核算上通常以子公司作為會計核算主體。母公司僅作為項目招投標之用，建筑總包合同由母公司與發(fā)包方或業(yè)主簽訂，工程施工主體則是子公司。由于子公司是獨立的法人單位，必須在其注冊地進行獨立納稅，因此在財務上必須獨立核算。在這種情況下，整個項目所發(fā)生的成本發(fā)票抬頭為子公司名稱，而收入票（開給發(fā)包方的建筑業(yè)發(fā)票）抬頭為母公司名稱。資金流方面，發(fā)包方將工程款劃給總公司，總公司做往來款，然后將工程款撥付給子公司。資質共享項目的產值全部歸屬于負責施工的子公司。

2. 營改增后的賬務調整技巧

在營改增政策實施后，建筑企業(yè)資質共享老項目的賬務處理需要進行相應的調整以符合新的稅收政策。根據財稅36號文件和國家稅務總局2016年公告第17號文件的規(guī)定，增值稅的納稅地點在建筑企業(yè)的公司注冊地，工程施工所在地需預繳一定比例的增值稅（一般計稅方法計征增值稅的項目按照2%，簡易計稅方法計征增值稅的項目按照3%在工程施工所在地預繳）。向業(yè)主開具的增值稅發(fā)票必須回到建筑企業(yè)自身開票系統進行開具，不再在施工所在地的地稅局進行代開發(fā)票。

具體賬務調整技巧包括：

母公司與子公司簽訂分包合同：針對營改增前發(fā)包方拖欠施工企業(yè)的工程進度款，母公司與子公司需簽訂一份分包合同，分包合同額為這部分拖欠的工程款。
收入核算：營改增前已完工但發(fā)包方拖欠的部分工程款，在營改增后支付給總公司時，總公司需開具3%的增值稅普通發(fā)票，并在總公司進行收入核算。
成本核算：營改增后子公司繼續(xù)施工的部分工程量，子公司需以母公司的名義作為會計核算主體，即將子公司視為母公司的一個項目部。所有成本發(fā)票都開成母公司的名字，在母公司進行成本核算。

二、建筑企業(yè)資質共享新項目的財稅風險控制措施

1. 建筑企業(yè)需要嚴格按照財稅36號文件和國家稅務總局2016年公告第17號文件的規(guī)定進行稅務處理。具體包括：

納稅地點：增值稅的納稅地點為建筑企業(yè)的公司注冊地。
預繳增值稅：在工程施工所在地預繳一定比例的增值稅，一般計稅方法計征增值稅的項目按照2%，簡易計稅方法計征增值稅的項目按照3%預繳。
發(fā)票開具：向業(yè)主開具的增值稅發(fā)票必須回到建筑企業(yè)自身開票系統進行開具，不再在施工所在地的地稅局進行代開發(fā)票。

2. 財稅風險控制策略為了有效控制資質共享新項目的財稅風險，建筑企業(yè)可以采取以下策略：

規(guī)范合同簽訂：確保所有合同簽訂均符合法律規(guī)定，避免因合同簽訂不規(guī)范導致的稅務風險。
加強財務管理：建立健全的財務管理制度，確保每一筆收入和支出都有據可查，避免出現賬外經營的情況。
合理分包：在合法合規(guī)的前提下，通過合理的分包方式降低稅負，提高企業(yè)經濟效益。
稅務籌劃：通過合理的稅務籌劃，合法避稅，降低企業(yè)稅負。

三、建筑企業(yè)資質共享項目的財法律風險管控策略

1. 法律風險識別建筑企業(yè)資質共享項目在法律上存在一定的風險，例如：

合同風險：合同簽訂不規(guī)范可能導致合同無效或產生糾紛。
稅務風險：稅負計算錯誤、發(fā)票開具不規(guī)范等可能導致稅務風險。
資質風險：資質共享可能導致資質被濫用或被取消。

2. 風險管控策略為了有效管控資質共享項目的財法律風險，建筑企業(yè)可以采取以下策略：

加強合同管理：確保所有合同簽訂均符合法律規(guī)定，避免因合同簽訂不規(guī)范導致的風險。
完善財務制度：建立健全的財務管理制度，確保每一筆收入和支出都有據可查，避免出現賬外經營的情況。
規(guī)范發(fā)票管理：確保發(fā)票開具符合稅務規(guī)定，避免因發(fā)票開具不規(guī)范導致的稅務風險。
合法分包：在合法合規(guī)的前提下，通過合理的分包方式降低稅負，提高企業(yè)經濟效益。

建筑企業(yè)資質共享項目的賬務調整是一個復雜的過程，需要結合具體的項目情況和稅收政策進行合理的調整。同時，建筑企業(yè)還需要加強財務管理，建立健全的財務管理制度，確保每一筆收入和支出都有據可查，避免出現賬外經營的情況。建筑企業(yè)還需加強合同管理和發(fā)票管理，確保合同簽訂和發(fā)票開具均符合法律規(guī)定，避免因合同簽訂不規(guī)范或發(fā)票開具不規(guī)范導致的風險。通過合理的稅務籌劃和風險管控策略，建筑企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負，提高企業(yè)經濟效益。