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2024-09-23 08:57:49
2021
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建筑行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其稅收政策具有一定的復(fù)雜性和特殊性。
從增值稅角度，存在簡(jiǎn)易征收和一般計(jì)稅兩種方式。例如，一般納稅人以清包工方式、為甲供工程或建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，需按照規(guī)定預(yù)繳稅款。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
銷售和服務(wù)混合經(jīng)營(yíng)時(shí)，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
建筑行業(yè)能夠享受到多種稅收優(yōu)惠政策。
在增值稅方面，小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)稅。對(duì)于一般納稅人的建筑工程總承包單位，在特定情況下也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
在企業(yè)所得稅方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋銷售收入將按照30%的比例減計(jì)，享受減半征收所得稅政策；建筑工程企業(yè)針對(duì)在項(xiàng)目中的人工成本享受10%的比例減計(jì)，同樣也能享受減半征收所得稅政策。
對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言，在園區(qū)繳納后，園區(qū)會(huì)按照納稅的一定比例，以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的方式返還給納稅人。例如，增值稅返還最高比例為納稅額的45%，所得稅返還的最高比例為納稅額的36%。
小規(guī)模企業(yè)可以選擇注冊(cè)個(gè)體戶，申請(qǐng)所得稅核定征收，綜合稅負(fù)在 %之間。
建筑行業(yè)的稅收計(jì)算方法因納稅人類型和計(jì)稅方式的不同而有所差異。
建筑行業(yè)一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的，增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，其中銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法相同，征收率為3%。
對(duì)于企業(yè)所得稅，查賬征收時(shí)，一個(gè)納稅年度內(nèi)，累計(jì)利潤(rùn)總額為整數(shù)時(shí)，按季預(yù)繳，年末匯繳，多退少補(bǔ)。一般按照開(kāi)發(fā)票額度計(jì)算，目前按照收入額乘以9%，為應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率(25%)計(jì)算。核定征收時(shí)，應(yīng)納所得稅=開(kāi)發(fā)票金額9%25%。
建筑企業(yè)資質(zhì)級(jí)別不同，
稅率和征收率有所不同。稅率是對(duì)一般納稅人而言，征收率是針對(duì)不符合增值稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅的銷售行為而言。稅率有17%和13%等級(jí)，小規(guī)模納稅人的征稅率為3%。
但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，如果是一般納稅人建筑企業(yè)，建筑服務(wù)勞務(wù)票的稅率目前是9%，如果簡(jiǎn)易計(jì)稅則按3%，并且勞務(wù)資質(zhì)等級(jí)與納稅稅率并沒(méi)有關(guān)系。
建筑行業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面需要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定。
稅務(wù)登記及備案：建筑企業(yè)需按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理納稅登記及備案手續(xù)，在納稅期限內(nèi)報(bào)送相關(guān)納稅申報(bào)表。
增值稅申報(bào)：建筑企業(yè)要按規(guī)定辦理增值稅申報(bào)，達(dá)到一定營(yíng)業(yè)額時(shí)需辦理增值稅一般納稅人資格，嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票開(kāi)票管理。
印花稅申報(bào)：建筑企業(yè)需按要求辦理印花稅申報(bào)，并按規(guī)定提交納稅申報(bào)表及相關(guān)材料，了解印花稅稅率規(guī)定以合理納稅。
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